发票管理、个人所得税和企业所得税知识

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1、发票、企业所得税和个人所得税讲课内容第一节发票一、所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。二、发票与收据的区分：首先说发票和收据的相同点：发票和收据都是原始凭证，它们都可以证明收支了某项款项；不同点：收据收取的款项只能是往来款项，收据所收支款项不能作为成本、费用或收入，只能作为收取往来款项的凭证，而发票是税务

2、机关监制的，不但是收支款项的凭证，而且凭发票所收支的款项可以做为成本、费用或收入，也就是说发票是发生的成本、费用或收入的原始凭证。收据分为：部队收据、一般收款收据、单位内部往来收款收据、行政事业单位一般收款收据，三、发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及帐号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。四、不符合规定的发票：不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容

3、不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。国税发[2008]80号文规定：税务机关在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。五、发票开具：开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。六、旧版发票：旧版发票已不能再使用。从05年起起用新版发票，新版

4、发票有发票代码（12位），发票号码（8位）。七、列支费用均应取得发票：如对方没有相应发票（如利息发票），应到税务机关代开。社保、住房公积金缴纳要取得相应部门的专用收据，不能凭付款凭证列支。取得汇总开具的发票要附清单，购大宗办公用品、文具、低值易耗品、劳保用品应入库，在领用时进费用。第二节企业所得税一、企业所得税的概念：企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。二、纳税义务人：是指在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业

5、所得税法的规定缴纳企业所得税。10三、税率：从今年起新税法规定企业所得税税率为25%。旧税法税率是33%，符合条件的小型微利企业，减按20%税率，高薪技术企业减按15%的税率。四、应纳税所得额：应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。公式：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损收入总额：收入总额是指企业以货币形式和非货币形式取得的各种收入。包括：销售

6、货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入和其他收入。不征税收入：收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。免征、减征收入：企业所得税法规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．

7、农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖五、各项扣除的支出：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（一）税前扣除的基本要求1、真实性；2、相关性；3、合理性

8、；4、收益性；5、不重复性。（二）税前扣除的基本范围1、成本；2、费用；3、税金；4、损失；5、其他支出（三）税前扣除的基本标准101、工资薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。2、职工保障费用：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基