个人所得税知识

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1、一、个人所得税的建立与发展最早创立个人所得税是在1789年，英、法战争期间，三部课征捐（tripleassessmentcontribution)。战后即废止。英国于1842年对所得税进行了立法，到1909年开征了超额税，成为现代个人所得税制的开端。美国现行所得税制源于1913年10月颁布的所得税法。我国1980年9月10日颁布第一部个人所得税法，《中华人民共和国个人所得税法》1994年1月1日开始实行现行个人所得税法。二、所得税立法思想所得源泉说。认为征税所得的来源应具有规则性、反复性、周期性，应以工资、薪金、利息、利润等具有

2、反复出现的特点的所得项目为征税对象。净资产增加说。应税所得是某人的经济力量在两个时点之间的净增大的货币价值。净值加消费说（“S-H-S”所得概念）。所得是个人财富的增大总量，凡能增加一个人享受满足的东西都应列入征税范围，包括经常收入和临时收入、货币收入和实物收入、已实现的和未实现的收入。源泉所得概念便于征收，但对其他收入不征税不符合公平原则，且税基狭窄。净资产增加说把所有收益均视为所得，但应税所得随消费增加而减少不合理，执行也困难。H-S定义的应税所得包括一切来源的收入，且与消费无关，符合公平原则和中性原则，也比较容易执行。三、

3、个人所得税的税制模式目前世界上个人所得税的模式有三种:分类所得税：对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税。综合所得税：将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收。混合所得税：先对纳税人各项所得分类，从来源征税，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定标准，再按累进税率计税。v我国个人所得税实行分类所得税制。我国个人所得税实行分类所得税制。优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策目标；2、便于源泉课征，减少汇算清缴过程，减少征收费用。缺点：1、可能导致所

4、得来源多、综合收入高的少纳税；2、差别税率可能导致等额应税所得的税负不同；3、工资、薪金与劳务报酬同是勤劳所得，税率不同不符合国际惯例。4、一次性所得按比例扣除，而工资、经营所得固定扣除额，收入越大，税负相差就越大；5、无法从制度上顾及纳税人家庭负担情况制定扣除项目。一、个人所得税的纳税人按照国际惯例，我国在个人所得税纳税人的界定上采用了住所和居留时间两个标准，将纳税人区分为：1.居民纳税人2.非居民纳税人A．居民纳税义务人1．按住所、居住时间标准居民：无限纳税义务境内、境外所得非居民：有限纳税义务境内所得（1、在境内有住所――

5、习惯性住所。我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。2、居住时间≥1年）2临时离境：一次离境＜30天或累计离境＜90天，不扣减其在华天数B．非居民判定标准及非居民纳税人的纳税义务范围纳税义务人判定标准征税对象范围非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人境内所得总结：纳税义务人住所居住时间纳税义务征税对象居民在境内有住所≥1年无限境内、境外所得非居民在境内无住所又不居住＜1年有限境内所得【例题】某外国人20

6、05年2月12日来华工作，2006年2月15日回国，2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，后于2007年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。　　A.2005年度为我国居民纳税人，2006年度为我国非居民纳税人　　B.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人　　C.2006年度和2007年度均为我国非居民纳税人　　D.2005年度和2006年度均为我国居民纳税人【答案】B注意：对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定居住

7、时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民√免税××90日（183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√免税5年以上居民√√√√二、个人所得税的征税对象分项征收，注意掌握每项所得的具体范围，特别是一些特殊规定。（一）工资、薪金所得注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。不予征税项目：　1.独生子女补贴；　2.执行公务员工资制度末纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补

8、贴；　3.托儿补助费；　4.差旅费津贴、误餐补助。征税项目几项特殊规定：　1.企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题2.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。3.