第二章货币资金

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1、第二章货币资金第二章货币资金【学习目标及重难点】通过本章的学习，了解货币资金的范围及国家有关货币资金的管理和控制规定，掌握各种银行结算方式的适用范围，理解并熟练处理涉及库存现金、银行存款和其他货币资金的经济业务。本章的重点为库存现金、银行存款和其他货币资金的会计处理，库存现金清查及银行存款核对的方法；难点为银行支付结算流程和其他货币资金的处理。【基本概念】货币资金库存现金银行存款其他货币资金基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户支票银行本票银行汇票商业汇票委托收款托收承付汇兑信用卡信用证银行存款余额调节表外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款【案

2、例导入】案例介绍：兴利公司2014年7月31日银行存款日记账余额为560000元，银行对账单的公司存款余额为644377元。出纳员在进行逐笔核对时发现以下情况：①7月26日，公司委托银行收款的货款81000元，银行对账单上已有记录，但公司尚未收到收款通知；②7月27日，银行对账单上记录有银行代扣本月电费5200元，公司尚未收到付款通知；③7月27日，公司签发转账支票一张，金额12000元，但银行对账单上未记录该业务；④7月28日，公司在登记支付货款的银行汇票时，将金额84365元误记为84635元；⑤7月30日，公司送存银行转账支票一张，金额10000元，银行尚未入账。案例思考：1.企

3、业银行存款日记账与银行对账单不一致的原因可能有哪些？2.未达账项的种类有哪些？3.银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当在什么时间入账？第一节库存现金一、库存现金的管理43第二章货币资金库存现金是指存放于企业、用于日常零星开支的现钞。库存现金是流动性最强的一种货币资金，是随时可以投入流通的交换媒介，具有普遍的可接受性。由于企业现金收付业务频繁，涉及的经办人员多，容易出现差错，也容易被挪用和侵占。因此，企业必须加强对库存现金的管理。国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定了关于库存现金管理的内容，主要包括以下几个方面。(一)库存现金的使用范围企业可以在以下范围内使用现金。(1)职工工资

4、、津贴。这是指企业、事业单位和机关、团体、部队等支付给职工的工资和工资性津贴。(2)个人劳动报酬。这是指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳动报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费、各种学校和培训机构支付给外聘教师的讲课费、设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术服务费、经纪服务费、代办服务费、各种演出与表演费以及其他劳务费用。(3)根据国家制度条例的规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金

5、、职工困难生活补助等。(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出。(8)中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。企业与其他单位之间的经济往来，属于上述现金结算范围的支出，可以根据需要向银行提取现金支付，不属于现金结算范围的款项支付，应当通过开户银行办理转账结算。(二)库存现金限额43第二章货币资金库存现金限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，同时强化对现金的管理，允许单位留存现金的最高限额。企业的库存现金限额是由其开户银行根据企业规模大小、日常现金开支的多少、

6、距离银行远近以及交通方便与否等条件核定的，一般按照企业3～5天的零星开支的需要量确定。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但最多不能超过15天的日常零用开支量。企业必须严格按照规定的限额控制现金结余量，超过限额的现金，应于当日营业终了前送存开户银行。库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。企业如果需要增加或减少库存现金限额，应当向开户银行提出申请，由银行重新核定。(三)库存现金日常收支管理与控制(1)企业收入的现金应于当日送存银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。(2)严格控制坐支现金。坐支现金，是指企业以自身收入的现金，直接用于现

7、金支出的行为。企业坐支现金，不利于银行对企业的往来结算进行监督，因此企业支付现金，可以从库存现金限额中支付，也可以从开户银行的存款中提取，一般不得坐支现金。因特殊情况确实需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，事后由坐支单位定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。(3)企业签发现金支票从开户银行提取现金时，应当写明具体用途，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，方可支取现金。(4)企业因采购地点不固