高管背景特征与内部控制质量的相关性研究

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1、中图分类号：F276论文编号：102870918-SZ027学科分类号：125300硕士学位论文高管背景特征与内部控制质量的相关性研究研究生姓名王菁专业类别会计硕士专业领域财务管理与资本运营指导教师刘益平教授南京航空航天大学研究生院经济与管理学院二О一八年三月NanjingUniversityofAeronauticsandAstronauticsTheGraduateSchoolCollegeofEconomicsandManagementResearchonthecorrcelationbetweentopmanager'sbackgroundcharacteristicsan

2、dinternalcontrolqualityAThesisinAccountingbyWangJingAdvisedbyProf.YipingLiuSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofEngineeringMarch,2018承诺书本人声明所呈交的硕士学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得南京航空航天大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。本人授权南京航空航天大

3、学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本承诺书）作者签名：日期：南京航空航天大学硕士学位论文摘要自2002年美国颁布著名的《萨班斯法案》，人们逐渐了解内部控制对企业的重要性。内部控制可以防范企业风险，保护企业资产安全，提高经营管理的质量。我国也逐渐加强内部控制建设的力度，建立了我国内部控制规范体系，颁布了一系列的法律法规，例如《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等。随着内部控制法律制度不断完善，企业内部控制问题在一定程度上得到了控制，但内控失效现象并没有消除，会计造假、

4、财务舞弊、企业经营问题仍然突出，如北大荒财务造假、中海运审计问题等。因此，国内外的学者对内部控制展开了大量研究，其中对内部控制有效性及其影响因素的研究日益丰富。尽管内部控制制度的实施离不开企业所有的成员，但其中企业高管起着主导作用，对内部控制质量有着重要的影响。高管的年龄、学历等背景特征反映其价值观、认知观等心理特征，根据高层梯队理论，高管的价值观、认知观等心理特征决定了他的行为决策，从而影响企业的内部控制。另一方面，我国背景制度特殊，不同产权性质的企业选拔高管人员的标准不同，高管团队特征存在一定的差异，因此本文在考虑企业产权性质的基础上研究高管背景特征对内部控制质量的影响，从而为

5、企业选拔高管人员提供理论依据，提高企业内控有效性水平。本文选取了2016年沪深上市公司作为研究对象，以内部控制有效性为被解释变量，董事会、监事会以及高级管理人员的年龄、性别、学历、任期为解释变量，并结合公司治理、经营特征和财务状况选取公司规模、成长机会、盈利能力、股权集中度及财务杠杆等作为控制变量，建立回归模型对高管背景特征与内控质量相关性进行实证研究。本文研究结果表明，上市公司高管背景特征与内部控制质量之间存显著的相关性。具体而言：高管年龄、学历和任期与内部控制质量均呈现出显著正相关关系；高管性别与内控质量不存在显著关系。在国有企业与非国有企业中，高管背景特征对内部控制质量的影响

6、存在一定的差异。在非国有企业中，高管学历、任期对内控质量的影响更大。本文选取南风化工与上海日化为样本公司，对比分析高管背景特征对企业内部控制质量的影响。最后，基于研究结论，本文从高管背景特征角度，为企业提高内部控制有效性水平提出相关建议。关键词：高管背景特征，内部控制质量，产权性质，高层梯队理论I高管背景特征与内部控制质量的相关性研究ABSTRACTSince2002,whentheusenactedthefamousSarbanes-OxleyAct,peoplehavecometounderstandtheimportanceofinternalcontroltocompani

7、es.Internalcontrolcanprevententerpriserisk,protectenterpriseassetsandimprovethequalityofmanagement.Chinahasalsograduallysteppedupmonitoringofitsinternalcontrols.Inordertoencourageenterprisestoestablishaninternalcontrolstandardsystem,the