高管背景特征与内部控制有效性研究——以农业上市公司为例

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1、分类号：F275单位代码：10364密级：学号：13720575安徽农业大学学位论文高管背景特征与内部控制有效性研究—以农业上市公司为例ResearchonExecutivesBackgroundCharacteristicsandInternalControlEffectiveness—BasedonAgriculturalListedCompanies研究生：查美萍指导教师：张士云教授申请学位门类级别：管理学硕士专业名称：会计学研究方向：会计理论与方法所在学院：经济管理学院答辩委员会主席：二零一六年六月独创性声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进

2、行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得安徽农业大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。研究生签名：时间：年月日关于论文使用授权的说明本人完全了解安徽农业大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同意安徽农业大学可以用不同方式在不同媒体上发表、传播学位论文的全部或部分内容。

3、（保密的学位论文在解密后应遵守此协议）研究生签名：时间：年月日第一导师签名：时间：年月日摘要有效的内部控制是预防、检测和消除财务报告中的违规欺诈行为，是提高企业管理水平、维护债权人利益的重要管理机制。关于内部控制有效性的影响因素，国内外学者大多从公司治理、经营特征等角度研究内部控制的有效性水平。高管作为公司的重要人力资源，其年龄、性别、受教育程度等背景特征都会影响到高管的经营理念、价值观以及行为决策，而经营理念、价值观又是企业内部控制不可或缺的构成部分。相关研究表明，我国农业上市公司的内部控制有效性水平一直不高。因此，研究农业上市公司内部控制有效性的影响因素

4、不仅有利于我国综合国力的提高，还可以为农业上市公司高管人员的选拔任用提供借鉴。本文在总结国内外相关文献的基础上，运用委托代理理论、人力资本理论、高层梯队理论及内部控制理论来解释高管背景特征对内部控制有效性的影响路径。以2006-2014年农业上市公司的244个年度样本数据为研究对象，选取董事长、总经理、监事会主席、财务总监四名核心高管的年龄、性别、学历、任期为主要变量，并结合公司治理、经营特征和财务状况选取高管权利、高管规模、高管薪酬、股权集中度、公司规模、上市时间、成长机会、盈利能力及财务杠杆作为控制变量，建立多元回归模型，进行实证分析。研究结果表明，农业

5、上市公司高管背景特征与内部控制有效性之间存在一定的相关性。具体而言：高管年龄和高管学历对内部控制有效性有显著的正向影响；男性高管比例对内部控制有效性呈倒U型影响；而高管任期对内部控制有效性有影响，但并不显著。据此提出如下建议：关注高管团队成员年龄的构成，任用经验丰富的中年人，避免形成过于年轻化的高管团队；重视女性高层管理人员的作用，适当提高女性高管人员比例，达到男女比例适中；在高管选拨时尽可能聘任高学历人员且注重提升高管人员的学历。关键词：高管背景特征，内部控制有效性，农业上市公司IAbstractEffectiveinternalcontrolistopr

6、event,detectandeliminateillegalandfraudinthefinancialstatements,improvemanagementlevelofenterpriseandmaintaintheinterestofcreditors.Abouttheinfluencefactorsofinternalcontroleffectiveness,domesticandforeignscholarsstudyoftheeffectivenessoftheinternalcontrollevelmostlyfromtheperspect

7、iveofcorporategovernanceandoperatingcharacteristics.Asanimportanthumanresourceofthecompany,Executivesbackgroundcharacteristicssuchasage,gender,levelofeducationwillaffecttheexecutivebusinessphilosophy,values,andbehavioraldecisionwhichisanintegralpartofinternalcontrol.Researchshowsth

8、atagriculturallistedcompan