上市公司高管特征对内部控制有效性的影响研究

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1、硕士学位论文上市公司高管特征对内部控制有效性的影响研究RESEARCHONTHEIMPACTOFEXECUTIVECHARACTERISTICSONTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALCONTROLINLISTEDCOMPANIES尚萍萍哈尔滨工业大学2016年6月国内图书分类号：F275.5学校代码：10213国际图书分类号：658.1密级：公开管理学硕士学位论文上市公司高管特征对内部控制有效性的影响研究硕士研究生：尚萍萍导师：王勇副教授申请学位：管理学硕士学科：技术经济及管理所在单位：经济管理学院答辩日期：2016年6月授予学位单位：哈尔滨工业大学Classi

2、fiedIndex:F275.5U.D.C:658.1DissertationfortheMasterDegreeinManagementRESEARCHONTHEIMPACTOFEXECUTIVECHARACTERISTICSONTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALCONTROLINLISTEDCOMPANIESCandidate:ShangPingpingSupervisor:WangYongAcademicDegreeAppliedfor:MasterofManagementSpecialty:Tech-EconomicsandManagementAffil

3、iation:SchoolofEconomicsandManagementDateofDefense:June，2016Degree-Offering-Institution:HarbinInstituteofTechnology哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文摘要自《萨班斯法案》颁布以来，人们逐渐认识到内部控制的重要性。内部控制方法成为了各国企业防范风险，提高管理质量的重要工具。我国也加强了对内部控制的建设，建立了以《企业内部控制基本规范》为核心的内部控制规范体系。内部控制规范的完善在一定程度上解决了企业内部控制问题，但并没有消除内部控制失效现象。近年来，部分企业内部控制问题突

4、出，如华能集团事件、中海运审计问题等。为切实保护投资者利益，提高资本市场效率，学术界将内部控制有效性及其影响因素作为研究重点。高管是企业内部控制的建设核心和实施主体。研究高管特征对内部控制有效性的影响机制、影响方向和影响程度，可以为企业改善内部控制工作提供依据。通过系统总结国内外的相关研究，依据委托代理理论、高层梯队理论和管理防御理论进行分析，发现高管的个人属性和职位属性特征决定其行为决策，影响企业内部控制五要素进而影响内部控制有效性；通过分析选取内部控制五目标和内部控制缺陷六要素度量企业内部控制有效性，并将其作为被解释变量，选取性别、年龄、专业、学历、持股状况、薪酬、两职是否合

5、一、任期作为解释变量，根据不同高管对内部控制的影响程度，构建出CEO和CFO特征对内部控制有效性的影响模型；以2011-2014年沪市A股上市公司的数据为样本进行多元回归分析并对分析结果进行稳健性检验。研究发现，高管特征对企业内部控制有效性具有重要影响：高管的年龄和学历与内部控制有效性呈正相关；持股状况和薪酬水平与内部控制有效性也呈正相关；性别和两职是否合一对内部控制有效性的影响不显著。CEO和CFO对内部控制有效性的影响存在差异，CEO有管理专业背景的企业内部控制有效性相对较高，CEO任期与内部控制有效性呈倒U型的关系；CFO的专业、任期对内部控制有效性的影响不显著；CEO对内

6、部控制有效性的影响大于CFO。因此，企业应任用年龄较大、学历高的人员担任高管职务，积极采用股权和薪酬激励手段；尽可能选择有管理专业背景的人员担任CEO，重点考核任期较长的CEO对内部控制管理的积极性和主动性。关键词：高管特征；管理防御理论；高层梯队理论；内部控制有效性；-I-哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文AbstractSincetheSarbanes-OxleyAct,peoplehaveemphasizedtheimportanceofinternalcontrol.Internalcontrolmethodbecomesanimportanttoolforenterpri

7、sestopreventrisksandimprovemanagementquality.Chinahasalsostrengthenedtheinternalcontrolandestablishedtheinternalcontrolsystem.Tosomeextent,internalcontrolregulationssolvestheproblemofinternalcontrol,butdoesnoteliminatethephenomenonofinternalc