税率财政税收论文范文-探讨简化税制：２００７全球税改主旋律word版下载

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2、2007年税收状况研究的报告《2007年税收缴纳：全球概况》（以下简称“报告”），这是这两个组织继2006年首次公布全球税收年度状况后的笫2个报告。报告根据企业每年纳税次数的多少、企业遵从税法花费的时间以及企业的总税率，对企业在178个经济体纳税的简便程度进行了排名，并介绍了全球主要的税收改革。马尔代夫缴税最简便白俄罗斯缴税最复杂为了便于在完全相同的前提下对各国税负进行横向比较，报告舍弃了各国客观存在的其他差异，仅仅考察税制的不同。为此，将税率分析建立在大量假设前提之上，其结论与现实有差异。尽管建立在假设基础上的税率测算没有现实作用，但却便于各国间的横向比较，并为各国决策者提供参考。从报

3、告中可见，2007年，企业纳税最简便的10个经济体依次是:马尔代夫、新加坡、中国香港、阿拉伯联合酋长国、阿曼、爱尔兰、沙特阿拉伯、科威特、新西兰和基里巴斯。马尔代夫之所以排名第一,是因为该国对国内制造企业只开征一个很小的税种一一财产转移税，需要就利润纳税的只有宾馆和银行企业。在中国香港，企业只缴纳4种税，所有税种都是低税率。阿联酋、沙特等石油生产国通常都倾向于对国内制造企业征收低税，因为政府的财政收入来自别处。企业纳税最复杂的10个国家分别是：巴拿马、牙买加、毛里求斯、玻利维亚、冈比亚、委内瑞拉、中非共和国、刚果共和国、乌克兰和白俄罗斯。在这10个国家中，有4个国家的总税率超过经营利润的

4、100%,7个国家的企业至少每周要纳税一次，每年花在纳税上的时间至少65天。其中，排名最后的白俄罗斯，企业要缴纳11种税，其中10种是每月缴纳，1种是按季缴纳，白俄罗斯企业平均每年要纳税124次。复杂的税法导致白俄罗斯的总税率几乎达到经营利润的1・5倍。各国普遍进行降低税率改革为使企业纳税更简便，2006-2007年，有31个经济体改革、完善了公司税制度。报告认为，保加利亚走在改革的最前列，将公司税税率从15%降到10%,并削减雇主缴纳的社会保障税。此外，还在公司所得税和社会保障缴款中普遍采用网上在线申报。土耳其是改革的亚军，将公司所得税最高税率从2005年的30%降到2006年的20%

5、,并釆用新的公司税法。土耳其还在2006年将对利息的征税从18%降到15%,并简化财产税制和支票交易税制。该国还改善电子申报，把企业遵从税法的时间降低31个小时。东欧和中亚国家构成2006年〜2007年税制改革的主力军。除了保加利亚外，还有8个国家降低了公司所得税税率，6个国家降低了雇主支付的社会保障缴款。乌兹别克斯坦将公司税税率从2005年的15%降到2006年的12%,2007年再降为10%。该国还将社会保障缴款从2004年的33%逐步降到2007年的24%,扩大小型企业一次性缴纳税款制度，并取消牛态税。摩尔多瓦正在进行最激进的改革：将公司所得税税率从2006年的16%降为15%,到

6、2008年降为0。马其顿共和国则将公司所得税税率从2006年的15%降为2007年的12%,到2008年将降为10%。阿尔巴尼亚于2006年将雇主支付的社会保障缴款从30.7%降低为21.7%o阿塞拜疆将公司所得税税率降低了2个百分点,并简化纳税的管理程序。哈萨克斯坦增加折旧率，减少利润税的税基。吉尔吉斯斯坦共和国将公司税税率降低了一半，并降低社会保障缴款3个百分点。罗马尼亚和斯洛文尼亚降低了社会保障缴款，斯洛文尼亚还打算进一步改革，到2009年取消工薪税。东欧国家简化税制的主要动力在于加入欧盟，并参与竞争，这增加了西欧国家简化税制的压力。非洲有6个国家进行了税制改革。塞拉利昂降低重复征

7、收的销售税，改革将销售稅税率从15%降到10%。2008年，该国将全部用增值税取代销售税。有4个非洲国家降低了公司所得税税率，2个国家降低了社会保障缴款。毛里求斯正在逐步用15%的新税率代替25%的标准利润税税率，新税率在2009年7月将适用于所有行业。不过，非洲目前仍然是税率最高的地区。理论模型显示，中非共和国、冈IJ果民主共和国、塞拉利昂、布隆迪、冈比亚的企业都要缴纳超过其利润200%的税款。中东和北非有4个经济体进行税收改革，