税制财政税收论文范文-浅析我国个税改革取向深思word版下载

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2、一部分发展中国家以个人所得税为一个辅助税种，这与经济发展水平、人均收入的高低以及社会福利化程度有关。我国自改革开放以来经过了30多年飞速的发展，人均收入水平大幅度提高，这也对最初只针对少数人征收的个人所得税提出了新的挑战。我国一直以来实行的分类个人所得税制度已经明显不符合当前的国情，改革是唯一的出路。本文简要分析了一下现行税制的缺陷以及未来改革的取向。【关键词】个人所得税制度改革取向个人所得税无论在哪一个国家都是一个很重要的税种，当前世界基本上所有国家都开征了个人所得税，它或者是一个国家的主体税种，或者不是主体税种，但对于宏观调控、政策制定、收入分配都有举足轻重的作用。我国

3、从1980年9月10日正式颁布了《中华人民共和国所得税法》（简称为80版个人所得税法）就开始进入了缴纳个人所得税的时代。一、现行税制的缺陷我国现行个人所得税制度是分类税制，也就是按照纳税人不同所得性质、种类将纳税所得进行分类，分别按不同的税率征收。这一制度已明显不能适应我国的国情。体现在以下几个方面：（1）部分纳税人单一的收入来源很小，因而少纳税或者不纳税,但把其所有所得项目加总来考虑，则全年收入有可能非常可观。这样,税收负担与个人所得不相匹配，不能很好地起到调节收入分配的目的。（2）采用统一的免征额和扣除标准，是典型的“一刀切”的做法。同样年收入和纳税负担的两个人，其承受

4、的家庭负担可能不同，从而真实税负不同。（3）征收个人所得税之初也只是为了调节少数高收入者，大部分工薪阶层免于纳税。但随着经济的发展，人们收入的提高，个人所得税不再是一个“摆设”，更多的是应该承担调节收入差距过大的责任。但现行个人所得税制中的11项纳税所得，只有工资、薪金所得是按照超额累进税率征收，体现了税收负担公平原则，也能相应调节这部分收入，其他所得均按照比例（固定）税率征收。总的下来，个人所得税调节收入分配的目的不能很好地实现。（4）个人所得税的扣除标准总是几年都不变一次，不能和工资水平、物价水平、经济发展状况实时跟踪。二、我国完全实行综合个人所得税制的不可行性（一）综

5、合个人所得税制有效运转的基础分析（1）实行综合个人所得税制需要与个税是主体税种相配合。（2）实行综合个人所得税制一般是按年综合课征、自行申报。（3）实行综合个人所得税制需要个税征收面广泛。（4）实行综合个人所得税制需要有发达的技术和网络支持。（二）我国完全实行综合个人所得税制的不可行性（1）个人所得税制不是我国的主体税种。我国是以流转税为主体税种，一直以来以取得税收收入为根本出发点，尤其是在财政极为紧张的时期。随着我国市场经济的发展，诸如贫富差距太大等理由显现了出来，需要税制的改革和税种的调整，但在一定时期内，想让个人所得税成为主体税种，想利用个人所得税来解决现在的理由是不

6、现实的。（2）在我国做不到按年综合课征、自行申报。按年综合课征、自行申报需要纳税人良好的纳税意识和积极的配合。纳税人要自行申报自己一年的各项收入以及应纳税额，这与西方发达国家较为透明的预算体系有关，因为纳税人可以明确得知道自己的每一分钱做什么了，没有被剥夺感。但在我国现在的政治体制和预算体系下很难做到透明、公开，纳税人不是“心甘情愿”纳税的，良好的纳税意识不是在短期内就能明显提高的。（3）我国个人所得税有11个税种，征收范围还算广泛，但结合我国国情就显得仍然不足。一是一些灰色收入无法计入到纳税所得中，比如公款吃喝、旅游、消费其实都应该算为总收入中的一项，应该纳税；二是我国庞

7、大的农民人口以及大量的流动人口是一个最基本的难题，他们的收入很难确认和界定（4）我国没有西方发达国家完善的技术和网络支持。实行综合税制需要对每个纳税人的各项收入进行实时跟踪和更新，还需要税务机关与银行、给单位、海关等建立紧密联系，实现信息的共享。这在我国网络技术还不是很发达的情况下着实是个难题。三、我国个税改革取向就我国目前的情况，我认为应该先实行分类税制和综合税制相结合的个人所得税制。这又具体要求做到以下几点：（1）首先应该解决阻碍实行分类综合个人所得税制度的硬条件——技术和网络，提高数据处理的技术水平以及尽快实