我国上市银行内部控制信息披露问题

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1、摘要随着中国金融体制改革的不断深入，一些优良的商业银行纷纷加入到上市的行列。但2008年美国的“次贷”引起的全球性的金融危机，却把银行推入到经济危机的漩涡中，这一金融危机也充分的暴露出内部控制缺失给企业所带来的负面影响。我国到目前为止已经建立起一些信息披露制度，但针对商业银行尤其是上市银行的内部控制信息披露制度并不完善。因此，我国必须在借鉴国际成熟的经验的基础上，反思我国上市银行内部控制信息披露制度现存的缺陷，建立起一套符合我国国情的上市银行内部控制信息披露制度体系，是我国金融体制改革中不容忽视的课题。首先笔者从我国16家上市银行中选择具有代表性的一

2、家银行----A行做为样本调查的对象，以该行2007年到2010年报中关于内部控制信息披露的相关内容进行比较分析，对该行内部控制信息披露的总体情况、缺陷类型及数量、披露内容、披露评价依据、详细程度几个方面依次进行分析，发现问题，并以此为基础发现我国上市银行在内部控制信息披露方面存在的问题。通过调查分析发现：信息提供者方面，管理当局对内部控制披露意识淡薄，披露成本高，自身的经营状况、获利能力不佳等因素使信息提供者不主动的披露内部控制信息；信息规范者方面，上市银行内部控制信息披露相关法律规范缺失，如缺少违反披露规范的处罚规定，还有的相关法律规范表述不明确

3、性，使信息披露者没办法用统一的口径去统一披露，特别需要说明的是注册会计师做为“独立第三人”内部控制审核的执业标准欠缺，影响审核评价意见；信息使用者方面，债权人，由于本身文化水平的限制对内部控制信息的需求不高，而有限售条件股东、无限售条件股东对内部控制信息也同样存在不足需求的情况；市场监管者方面，相关监管单位监督不到位，中介监管机构缺乏相互协调。调查分析的最终目的在于发现上市银行在内部控制信息披露方面存在哪些问题，最终为提出较为系统的建议，解决问题所服务。笔者的建议主要体现在这几个方面：信息提供者方面，应该让上市银行真正意识到披露内部控制信息内在价值，

4、从而提高上市银行内部控制信息披露的自觉性，另外通过完善公司治理结构，充分发挥内部审计的作用，提高银行本身的素质，使内部控制信息披露这一举措真正为上市银行服务并形成良性的循环；信息规范者方面，我国已经有内部控制披露相关的法律规范但总体上零散，没有形成体系，因此，首先应健全内部控制规范框架体系，实行分层设计，科学动态地完善内控信息披露制度，建立信息披露差异化的等级制度并在此基础上，进一步建立相关配套内部控制信息披露规范；信息使用者方面，提高投资者素质和风险防范意识，让他们意识到银行内部控制信息的披露与投资者本身息息相关，培育机1构投资者也是加大内部控制信

5、息需求的有效途径之一；市场监管者方面，监管不严是银行业信息披露不规范的原因之一，加大对政府监管的力度，同时在金融业务国际化、综合化、全能化的大环境下，为了避免出现“监管盲区”及“监管重叠区”问题，通过实施有效的协同监管，各监管主体应加强各监管机构之间的协调。本文的研究思路是首先明确研究对象定义，从而与其他事物进行区别；其次，深入的开展调查，发现问题其存在的现实问题，从而明确研究的方向；最后，寻找一条正确的路线去解决问题。总之，上市银行内部控制的信息披露制度的规范是一个系统的工程，不能一蹴而就，需要多方的共同努力，只有这样才能找出一条适合我国国情的上市

6、银行内部控制信息披露之路。【关键词】上市银行；内部控制；信息披露2AbstractWithChina'sfinancialsystemreform,someexcellentcommercialbankshavejoinedtheranksoflisted.Butin2008theUnitedStates"subprime"causedbytheglobalfinancialcrisis,butthebankintotheeconomiccrisisinthewhirlpool,thefinancialcrisishasfullyexposedthe

7、lackofinternalcontroltotheenterprisebringsnegativeeffect.Ourcountryhassofarsetupsomeinformationdisclosuresystem,buttocommercialbanksespeciallythelistedbankinternalcontroldisclosureofinformationsystemisnotperfect.Therefore,ourcountrymustbeindrawlessonsfromtheinternationalmaturee

8、xperience,thereflectionofChina'slistedbanksinternalcon