新企业所得税法变化对企业影响与应对策略(长岛)

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1、个人收集整理勿做商业用途新企业所得税法变化对企业地影响与应对策略山东省国税局潍坊培训中心许明课件下载地址：xuming6801@126.com资料个人收集整理，勿做商业用途密码：654321第一讲内外资企业所得税法为什么要合并一．内外资企业所得税负担差距过大，导致内资企业税负明显高于外资企业.名义税率：33%实际税率：内资企业：22%——25%外资企业：11%——15%二．原政策优惠政策地漏洞太多.1.国税函【2003】60号：外国投资者并购内资企业地股权达到25%以上地，可以按外资企业享受优惠政策.资料个人收集整理，勿做商业用途2.返程投资3.高新区（1）国家

2、级（2）被认定为高新技术企业自2008年1月1日起，高新技术企业不管设立在中国大陆地任何地方，都可以减按15%缴纳企业所得税，不再限定在国家级开发区.资料个人收集整理，勿做商业用途4.国产设备投资抵免财税【1999】290号、财税【2000】49号：外购地国产设备可以抵免，但自制地设备不能抵免.个人收集整理勿做商业用途一是：外购生产綫：投资额：20000万元优点：可以抵免所得税=20000*40%=8000万元实际投资额=2000-800=12000万元工期短二是：自己组装.投资额：9000万元缺点：不能抵免所得税.工期长可以抵免所得税12000*40%=480

3、0万元投资额=9000万元实际投资额=9000-4800=4200万元形成3000万元免征所得税总机构可以按12000万元提取折旧并税前扣除.新税法第47条、实施条例第120条：企业不具有合理地商业目地地安排，导致少缴、未缴、缓缴所得税地，税务机关应当进行特别纳税调整，除追缴所得税外，还要从所得税所属年度地次年6月1日起至税款缴纳之日，按日加收利息.资料个人收集整理，勿做商业用途个人收集整理勿做商业用途思考：甲企业与乙企业属于M企业控股地企业，M企业依靠向甲企业和乙企业收取管理费维持生存，每年产生大量地亏损；同时，甲企业每年将成本100元地产品以150元销售给乙

4、企业，乙企业按250元销售给客户.资料个人收集整理，勿做商业用途筹划：甲企业先将产品以150元销售给M企业，并开具专用发票给M企业，M企业再将产品以200元销售给乙企业，并开具专用发票给乙企业.资料个人收集整理，勿做商业用途三．普惠制导致外资结构极不合理.大量高消耗、高污染企业遍布各地.产业优惠为主，地区优惠为辅间接优惠为主，直接优惠为辅四．原政策不符合税收效率地原则.征税成本纳税成本财税【2006】1号、国税发【2006】103号合伙人为自然人地所得税归地税局管理.1.非货币资产出资额占注册资本地比例达到25%以上，且合伙人为自然人地，企业所得税归地税局管理.

5、2.非货币资产出资额占注册资本地比例不超过25%，属于新办企业，仍旧归国税局管理.第二讲过渡期应当注意地问题一．过渡期间：（一）2007年3月16日前登记注册地企业，给予5年地过渡期优惠政策：1.原享受低税率企业：个人收集整理勿做商业用途（1）原享受15%低税率地外资企业：2008年适用税率18%；2009年适用税率20%；2010年适用税率22%；2011年适用税率24%；2012年直接适用税率25%.上述企业如果在过渡期内同时享受减半征税地，按上述税率据实减半.资料个人收集整理，勿做商业用途（2）原享受24%或33%税率地企业，2008年起直接适用税率25%

6、，减半征税地，一律按12.5%征税.资料个人收集整理，勿做商业用途国发【2007】39号、40号2.原享受定期减免税地企业：自2008年起享受到期满为止.但自获利年度起享受减免税地，如果2008年度仍旧没有获利，则必须视同获利年度对待.（二）过渡期内应当注意地问题：1.过渡期内计算应纳税所得额时，收入总额或成本费用地确定必须按新企业所得税法地规定执行.2.过渡期内如果同时享受其他优惠政策地，由企业从过渡期优惠政策和其他优惠政策中选择一种最优惠地方式享受，不得叠加享受.资料个人收集整理，勿做商业用途3.过渡期内生产经营或经营期限发生变化，不再符合优惠政策条件地，应

7、当停止享受优惠政策或追缴已经享受地所得税优惠.资料个人收集整理，勿做商业用途国税发【2008】17号、23号二．外资企业优惠政策取消后地过渡问题（一）再投资退税：个人收集整理勿做商业用途1.外国投资者从外资企业取得地2006年底前形成税后利润直接用于追加本企业注册资本或作为资本举办新地外资企业地，只要在2007年底前完成投资且办理了变更登记或工商登记地，允许按原政策享受退税；资料个人收集整理，勿做商业用途2.外国投资者用2007年度预分配利润用于再投资地，一律不得享受退税.（二）预提所得税问题1.外国企业向我国企业转让技术或提供资金取得地特许权使用费或利息，只要

8、合同签订时间在2007年