新企业所得税法变化对企业的影响与应对策略(长岛)

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5、外资企业所得税负担差距过大，导致内资企业税负明显高于外资企业。名义税率：33%实际税率：内资企业：22%——25%外资企业：11%——15%二．原政策优惠政策的漏洞太多。1.国税函【2003】60号：外国投资者并购内资企业的股权达到25%以上的，可以按外资企业享受优惠政策。2.返程投资3.高新区（1）国家级（2）被认定为高新技术企业自2008年1月1日起，高新技术企业不管设立在中国大陆的任何地方，都可以减按15%缴纳企业所得税，不再限定在国家级开发区。4.国产设备投资抵免财税【1999】290号、财税【20

6、00】49号：外购的国产设备可以抵免，但自制的设备不能抵免。一是：外购生产綫：投资额：20000万元优点：可以抵免所得税=20000*40%=8000万元实际投资额=2000-800=12000万元工期短二是：自己组装。投资额：9000万元缺点：不能抵免所得税。工期长可以抵免所得税12000*40%=4800万元投资额=9000万元实际投资额=9000-4800=4200万元形成3000万元免征所得税总机构可以按12000万元提取折旧并税前扣除。新税法第47条、实施条例第120条：企业不具有合理的商业目的的

7、安排，导致少缴、未缴、缓缴所得税的，税务机关应当进行特别纳税调整，除追缴所得税外，还要从所得税所属年度的次年6月1日起至税款缴纳之日，按日加收利息。思考：甲企业与乙企业属于M企业控股的企业，M企业依靠向甲企业和乙企业收取管理费维持生存，每年产生大量的亏损；同时，甲企业每年将成本100元的产品以150元销售给乙企业，乙企业按250元销售给客户。筹划：甲企业先将产品以150元销售给M企业，并开具专用发票给M企业，M企业再将产品以200元销售给乙企业，并开具专用发票给乙企业。三．普惠制导致外资结构极不合理。大量高

8、消耗、高污染企业遍布各地。产业优惠为主，地区优惠为辅间接优惠为主，直接优惠为辅四．原政策不符合税收效率的原则。征税成本纳税成本财税【2006】1号、国税发【2006】103号合伙人为自然人的所得税归地税局管理。1.非货币资产出资额占注册资本的比例达到25%以上，且合伙人为自然人的，企业所得税归地税局管理。2.非货币资产出资额占注册资本的比例不超过25%，属于新办企业，仍旧归国税局管理。第二讲过渡期应当注意的问题一