浅议基层央行会计核算风险联防机制的构建

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1、浅议基层央行会计核算风险联防机制的构建浅议基层央行会计核算风险联防机制的构建　　一、基层央行会计核算风险的分布情况及成因　　基层央行的会计核算风险，主要表现为在一定时间和空间范围内，会计核算人员因各类主、客观因素影响，导致核算失误，造成资金、绩效损失的可能性。按责任对象不同，可分为会计岗位责任风险、管理人员履职风险和内控体系失效风险。　　1、会计岗位责任风险　　从日常监督情况看，会计岗位责任风险主要表现为：外来凭证审核不严，如受理的外来凭证存在签章模糊、使用错误、日期错误等。自制凭证填写不规范，如漏制凭证、日期错误、账号错误、签章倒置

2、等。登记簿登记遗漏和不完整、表述不清等。　　按央行对各类会计岗位设置本文由论文联盟.L.cOm收集整理的制度要求，作为支行网点，营业核算方面至少需配备3名会计人员，国库核算方面则至少需配备7名。在合理安排兼岗的情况下可满足正常核算需要，但对人员的综合素质要求较高。从对衡阳中支辖内的调查情况看，支行普遍在会计股聘有一至两名合同工，现有会计人员数量基本达标，但会计队伍质量并不尽如人意。一是会计人员年龄结构偏大，支行会计人员的平均年龄普遍达40岁以上，个别支行人员的平均年龄甚至已达49岁，主动接受新业务、新知识的能力和意愿不足。个别年长者固

3、执己见，对合理的规范性要求抵触较大。二是受支行近十年来招收行员基本停顿，加之自然减员、人员上调、职员提拔等因素影响，导致会计人才逐步流失，补充乏力，在离岗审计、轮岗学习、强制休假等内控措施执行上心有余而力不足。　　由于会计人员整体素质有所下滑，一是对政策法规、核算程序熟练掌握的人员较少。日常经常发生的业务较熟练，但对政策性要求较高、变化频率较多、核算操作较少等特殊业务，缺乏认真领会和掌握。二是制度执行不严肃、不到位。对柜面审核发现问题的凭证，既不坚决退回，也不制定有效的防范规则进行风险预控。　　2、管理人员履职风险　　管理人员履职风险

4、主要表现为：对账制度不严格，未及时督促开户单位按时对账。会计主管定期检查内容不全，岗位操作规程、账务核对执行情况等未纳入检查范围。未严格执行授权审批制度，对会计人员上岗、离岗未及时授权和终止授权。会计人员加班登记不全或不及时，坐班日志漏登或登记不全。新聘人员上岗初期跟班指导不足等。　　据调查，某支行会计股长一人所需负责的业务系统达十五个之多。同时，核算风险发生环节从集中趋向分散，基层央行各类与核算相关的系统相对独立、日益增多，业务发生时点及风险环节分散。主管担任的大量事务性工作需面面俱到，易形成事事不精、管理失效。　　各支行网点业务量

5、分布严重不均衡，仅从本年度对各支行发出业务的统计数据看，同一月份，业务量大的支行发出业务240笔，而最少的支行仅13笔。业务量大的，主管疲于应付，疏于管理。业务量少的，导致会计人员责任意识涣散，主管凝心聚力乏术。　　3、内控体系失效风险　　一是会计奖惩机制合理不合情，难以调动会计人员工作积极性。特别是支行会计人员普遍兼岗多，工作总量虽不是完全饱和，但工作头绪繁多，干得多，出错概率就高，批评惩罚相对也较多，容易挫伤会计人员的工作积极性。二是责任意识淡薄，风险危机感不强。同类问题屡查屡犯，说明一线会计主管和经办人员对风险认识不足，仅停留在

6、被动纠错的应付层面，未主动分析差错产生的内因，未对核算中可能存在的漏洞从内控安全的角度给予应有的重视。三是支行网点是会计核算差错高发地带。随着人行内部电视电话会议模式延伸至支行，使得支行会计人员与上级行的联系不如过去那样紧密。由于公文传达渠道多样化，支行网点对制度的收集及存档意识相对淡薄。内控举措传导实施信息沟通不足。　　二、制约基层央行风险联防体系效能最大化的主要因素　　一是协调困顿。由于看问题的角度不同，特别是监督部门与被监督部门在一些差错的认定上，存在天然的视角差异。如何统一认识、化解矛盾、理顺工作关系，无疑是风险联防面临的重点

7、难题。　　二是制度失效。央行各项内控制度和操作细则，是客观规律、经验教训的总结和归纳，由于核算内外部环境的不断变化，使得发生核算风险的因素不断显现，风险的隐蔽性特征不断加剧，直接导致内控制度在执行过程中变得低效。这或是由于规章制度本身缺陷，又不能及时根据内外部环境的变化而及时修正，或是由于制度过于繁琐，使会计人员无所适从或不利于执行。　　三是责任短缺。由于会计人员业务素质、思想素质、文化水平等各方面的差异，导致会计人员间的风险防控意识差距很大。加之对核算人员的教育养成手段贫乏，以及受经济利益驱动的影响，个别员工组织观念淡化，纪律观念弱

8、化，团队意识虚化。又有个别管理者自身素质不高，表率作用不强，民主意识不浓，在贯彻执行上级行的方针政策、意图导向时，缺乏号召力、影响力和凝聚力。导致内控管理难度加大，规范性问题频发。　　四是思想波动。随着社会的发展和经济生