浅议基层央行会计核算风险联防机制的构建4800字_会计审计论文

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1、浅议基层央行会计核算风险联防机制的构建4800字浅议基层央行会计核算风险联防机制的构建一、基层央行会计核算风险的分布情况及成因基层央行的会计核算风险，主要表现为在一定时间和空间范围内，会计核算人员因各类主、客观因素影响，导致核算失谋，造成资金、绩效损失的可能性。按责任对象不同，可分为会计岗位责任风险、管理人员履职风险和内控体系失效风险。1、会计岗位贵任风险从日常监督情况看，会计岗位责任风险主要表现为：外来凭证审核不严，如受理的外來凭证存在签章模糊、使用错误、H期错误等。H制凭证填写不规范，如漏制凭证、H期错误、账号错

2、误、签章倒置等。登记簿登记遗漏和不完整、表述不清等。按央行对各类会计岗位设置的制度要求，作为支行网点，营业核算方血至少需配备3名会计人员，国库核算方而则至少需配备7名。在合理安排兼岗的情况下可满足止常核算需要，但对人员的综合素质要求较高。从对衡阳中支辖内的调杏情况看，支行普遍在会计股聘有一至两名合同工，现有会计人员数量基本达标，但会计队伍质量并不尽如人意。一是会计人员年龄结构偏大，支行会计人员的平均年龄普遍达40岁以上，个別支行人员的平均年龄甚至已达49岁，主动接受新业务、新知识的能力和总愿不足。个别年长者固执己见，

3、对合理的规范性要求抵触较大。二是受支行近十年來招收行员基本停顿，加之白然减员、人员上调、职员提拔等因素影响，导致会计人才逐步流失，补充乏力，在离岗审计、伦岗学习、强制休假等内控措施执行上心冇余而力不足。由丁•会计人员整体素质有所下滑，一是对政策法规、核算程序熟练掌握的人员较少。LI常经常发生的业务较熟练,但对政策性要求较高、变化频率较多、核算操作较少等特殊业务，缺乏认真领会和掌握。二是制度执行不严肃、不到位。对柜面审核发现问题的凭证，既不坚决退回，也不制定有效的防范规则进行风险预控。2、管理人员履职风险管理人员履职风

4、险主耍表现为：对账制度不严格，未及吋督促开户单位按吋对账。会计主管定期检查内容不全，岗位操作规程、账务核对执行情况等未纳入检查范围。未严格执行授权审批制度，对会计人员上岗、离岗未及时授权和终止授权。会计人员加班登记不全或不及时，处班H志漏登或登记不全。新聘人员上岗初期跟班指导不足等。据调查，某支行会计股长一人所需负责的业务系统达十五个Z多。同时，核算风险发生环节从集中趋向分散，基层央行各类与核算相关的系统相对独立、口益增多，业务发生时点及风险环节分散。主管担任的大量事务性工作需面面俱到，易形成事事不精、管理失效。各支

5、行网点业务量分布严重不均衡，仅从本年度对各支行发出业务的统计数据看，同—•月份，业务量大的支行发出业务240笔，而最少的支行仅13笔。业务量大的，主管疲于应付，疏于管理。业务量少的，导致会计人员责任意识涣散，主管凝心聚力乏术。3、内控体系失效风险一是会计奖惩机制合理不合情，难以调动会计人员工作积极性。特别是支行会计人员普遍兼岗多，工作总量虽不是完全饱和，但工作头绪繁多，干得多，出错概率就高，批评惩罚相对也较多，容易挫伤会计人员的工作积极性。二是责任意识淡薄，风险危机感不强。同类问题搂查搂犯，说明一线会计主管和经办人员

6、对风险认识不足，仅停留在被动纠错的应付层面，未主动分析差错产生的内因，未对核算中可能存在的漏洞从内控安全的角度给予应有的重视。三是支行网点是会计核算差错高发地带。随着人行内部电视电话会议模式延伸至支行，使得支行会计人员与上级行的联系不如过去那样紧密。由于公文传达渠道多样化，支行网点对制度的收集及存档意识相对淡薄。内控举措传导实施信息沟通不足。二、制约基层央行风险联防体系效能最大化的主要因素一是协调困顿。由于看问题的角度不同，特别是监督部门与被监督部门在一些差错的认定上，存在天然的视角差界。如何统一认识、化解矛盾、理顺

7、工作关系，无疑是风险联防面临的重点难题。二是制度失效。央行各项内控制度和操作细则，是客观规律、经验教训的总结和归纳,由于核算内外部环境的不断变化，使得发生核算风险的因素不断显现，风险的隐蔽性特征不断加剧，直接导致内控制度在执行过程中变得低效。这或是山于规章制度本身缺陷，乂不能及时根据内外部坏境的变化而及时修正，或是由于制度过于繁琐，使会计人员无所适从或不利于执行。三是责任短缺。由于会计人员业务索质、思想索质、文化水平等各方面的差异，导致会计人员间的风险防控意识羌距很人。加之对核算人员的教育养成手段贫乏，以及受经济利益

8、驱动的影响，个别员工组织观念淡化，纪律观念弱化，团队意识虚化。乂有个别管理者自身素质不高，表率作用不强，民主意识不浓，在贯彻执行上级行的方针政策、意图导向时,缺乏号召力、彩响力和凝聚力。导致内控管理难度加人，规范性问题频发。四是思想波动。随着社会的发展和经济生活的口益复杂化，以及央行职能调整和核算组织模式的不断更新，员工的价值取向、文化生活变化