对基层央行构建会计核算内控管理长效机制的探讨

《对基层央行构建会计核算内控管理长效机制的探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、对基层央行构建会计核算内控管理长效机制的探讨对基层央行构建会计核算内控管理长效机制的探讨　　一、会计核算内控机制建设基本情况　　（一）各项内控制度基本健全　　以某地市中心支行营业室为例，近年来该科室共完成了近十万字内控制度汇编，范围涵盖了会计核算与内部管理的各个方面，基本做到了有章可循，有制可依，促进了会计核算和风险防范工作创等级、上台阶，为营业部门会计核算业务的规范和安全运转提供了保障。　　（二）建立了事项管理制度、创建了五岗操作模式　　近年来，为适应现代化支付系统的建设，以及人民银行行政职能的转变

2、和发展的需要，该中心支行营业室探索建立出了会计核算事项管理制度，率先创建了五岗操作模式，有效的防范了内部一手清造成的资金风险，实现了人尽其用，有效地提高了核算工作效益。　　（三）创新核算工作风险防控体系，实行资金流向控制、流量监督　　为适应现代化支付系统的建设，以及人民银行行政职能的转变和发展的需要，该中心支行以确保全辖资金安全为重点：一是对各类核算资金实行流向控制；二是定期提交核算资金安全报告书，硬化监督措施，对全行会计核算业务进行全方位监控和考核。　　（四）完善各种业务应急预案　　为了准确、高效处

3、理各种运行系统的突发事件，指导和规范会计核算业务应急处理工作，保障中央银行账务处理工作的安全运行，近年来，该中心支行针对央行会计核算应急管理的实际需要，组织开展了会计核算业务的手工演练、辖内前置机故障应急演练、主备机切换等应急演练，为强化内控工作提供了有力的支撑。　　二、当前会计核算内控管理中存在的问题及原因分析　　（一）对会计核算内控制度重要性的认识存在偏差，造成内控管理执行力参差不齐　　一些管理者认为建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了会计核算内控制度，忽视了内控制度是一种业务流程

4、中环环相扣动态监督机制。更没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段，忽视风险控制，客观上造成规章制度不够本文由论文联盟.L.cOm收集整理健全或执行不力，导致大量经济案件和管理漏洞　　出现。　　（二）内控制度的体系不健全　　1.对内控制度建设的全面性缺少评判标准。内控制度全面性方面没有明确规定，在实际建制工作中缺乏具体判断标准，基层人行的相关业务部门对制定多少规章制度，以及制定的规章制度是否全面，未能做到心中有数。　　2.内控制度的规范性不够

5、。有的直接将上级行规章制度、内控制度作为自用，有的是照搬外来规定，有的是自己摸索着制定制度，这就造成对同一种业务，不同单位和部门制定的制度种类、内容、格式差别较大。　　3.内控制度修订的及时性不够。一些单位、部门未能根据上级行规章制度以及实际情况的变化及时修订内控制度，以致内控制度存在一定的滞后性。例如：目前内审部门支付结算和会计核算业务专项审计方案中的审计依据之一为《关于印发<进一步加强人民银行会计内部控制管理的若干规定>的通知》（银发[1997]262号），但此文件是依据手工核算的内容

6、而制定，已与现在的会计集中核算发展不相适应。　　（三）缺乏会计核算内部控制执行的激励约束机制，造成内控工作缺乏有效的执行和维护　　在目前国有商业银行内部控制实施过程中，相当一部分机构已经将内控的执行情况纳入业绩考核评价和奖惩制度体系中，这在很大程度上提升了内部控制效能，同时增强了内控工作有效的执行和维护。而基层央行目前还尚未建立相应的激励机制，主要表现在对会计人员严格遵守规章制度，对内控内管工作中做出突出贡献的会计人员不能给予及时的肯定，以及目前实行的法律、法规对会计人员违反内控制度的处理规定过于笼统

7、，不适应会计部门日常核算管理的需要等。　　（四）缺乏会计核算内部控制执行效果的评估机制　　会计核算内部控制的本质是一个对核算业务的动态监督机制和过程控制。目前，人民银行分支机构的会计核算内部控制制度仍停留在制度的细化、制度的执行以及对制度执行的检查上，没有开展对现有内控制度的评估，造成了内控制度跟不上业务变化发展的需要，不能结合存在的问题去改进、完善内控制度，而是对会计核算人员就同一问题多次发生的情况，多次要求去严格执行，没有考虑内控制度的建立是否存在不完善的问题。在一定程度上，影响了内控制度的执行效

8、果。　　（五）会计岗位培训针对性不强，影响了内控制度的实施　　人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的效率和质量。培养高素质的财务会计人员不仅是内部控制的基础和主要支撑，而且可以有效弥补内控制度的不足，进而改进内控制度，提高内控效率。目前基层央行财务会计人员培训主要通过以下几个方面，一是每年新入行的大学生经过岗前培训后上岗，但从分到会计核算部门人员情况看，每位新员工主要靠业务骨干的传、帮、带来完成从学生到会计工作者的角色转化；二是遇新业务系统上线，组织业