基于内部环境视角的内部控制有效性影响因素的实证分析

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1、--DissertationSubmittedtoShijiazhuangUniversityofEconomicsforTheMasterDegreeofManagementTheempiricalresearchontheeffectiveness oflistedcompaniestotheinternalcontrol basedontheinternalenvironmentperspectiveByLiuYexiaoSupervisor:Prof.SongShaoqingJune2015-----万方数据-----原创性声明本人郑重声明：所呈交

2、的学位论文，是本人在导师指导下，进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文不包含任何他人或集体已经发表的作品内容，也不包含本人为获得其他学位而使用过的材料。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人或集体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。学位论文作者签名：日期：关于学位论文版权使用授权的说明本人完全了解石家庄经济学院关于收集、保存、使用学位论文的以下规定：学校有权采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供本学位论文全文或者部分内容的阅览服务；学校有权将学位论文的全部或部分内容编入有

3、关数据库进行检索、交流；学校有权向国家有关部门或者机构送交论文的复印件和电子版。(保密的学位论文在解密后适用本授权说明)学位论文作者签名：日期：导师签名：日期：-----万方数据----------摘要内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境影响着企业的方方面面，是内部控制其他四个要素的基础，在企业内部控制的建立与实施中发挥着基础性作用。本文从企业内部环境的角度出发，以基于企业所有权与经营权分离制度下的经营主体为

4、研究对象，即以董事会、监事会、经理层和全体员工为研究主体的一系列特征指标来作为对企业内部控制有效性的影响因素。内部控制有效性以内部控制五目标即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等为评价标准。本文首先从理论上论述了内部环境的相关特征及对内部控制有效性的影响作用,并论述了内部控制的五个目标来评价内部控制有效性的可行性，为后文分析提供理论支撑。然后以《企业内部控制基本规范》为基本框架，借鉴COSO报告和国内外学者对企业内部环境对内部控制有效性的影响进行研究的成果，构建了内部环境与内部控制有

5、效性的多元回归模型。接着我以深市上市公司为研究对象搜集相关数据，运用EXCEL进行计算求解得到每个上市公司的内部控制运行评价值，并对我国上市公司内部控制运行评价值进行统计分析。最后以求得的各上市公司内部控制运行评价值为被解释变量，以内部环境所包含的重要的要素指标为解释变量建立回归模型，对其进行实证研究，并结合我国企业的基本情况提出相关的对策与建议。关键词：上市公司；内部环境；内部控制有效性I-----万方数据-----ABSTRACTInternalcontrolisdeterminedbytheBoardofDirectors,Boardofsuperv

6、isorsandmanagersandstaffintheimplementationprocess,aimedatachievingthecontrolobjectives.Effectiveinternalcontrolsshallincludeatleastthefollowingfivebasicelements:theinternalenvironment,riskassessment,controlactivities,informationandcommunication,internaloversight.Internalenvironme

7、ntaffectsallaspectsofthebusiness,whichisthefoundationoftheotherfourinternalcontrolelements,andplaysafundamentalroleintheestablishmentandimplementationofenterprises'internalcontrol.Thisarticleisfromtheperspectiveofenterpriseenvironment,andbasedontheseparationofownershipandmanagemen

8、tsystemofenterprisesoperating,nam