《会计处理程序》ppt课件

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1、第二單元　會計處理程序會計處理程序(會計循環)會計事項會計基礎與會計科目會計方程式與借貸法則分錄與日記簿過帳與分類帳9/7/20211龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元　會計處理程序試算調整與轉回結帳編表(何守屋，財務會計，第二章與第三章)9/7/20212龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元2.1會計處理程序(會計循環)(p.44)圖2.1會計處理程序(簿記程序)平時會計程序期末會計程序結算工作底稿123456分過試調結編錄帳算整帳表會計事項日記簿分類帳試算表調整分錄虛帳戶結清實帳戶結轉損益表資產負債表現金流量表業主權益變動表9/7/20213龍華科技大學國

2、貿系林淑芬第二單元圖2.3有無分錄試算過帳結帳調整財務報表財務報表調整結帳工作底稿9/7/20214龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元會計循環：企業在每一會計期間所發生之交易，必須按分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表等六個程序進行，而此一工作一期又一期的週而復始，謂之會計循環(其意義見何守屋，46頁，表2-3)2.2會計事項(p.32)會計事項意義凡足以引起資產、負債、業主權益變動者之事項，均需加以記錄，稱之為會計事項，分為：9/7/20215龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元1.交易事項：係指企業與其他個體之間所發生的事項，例如買賣商品、償還債務等2.非交

3、易事項：有些事項之發生，並未與其他個體發生關係，但卻足以引起資產、負債、業主權益變動者，例如水災、調整、結帳等有相對給付者：購貨、銷貨等會交易事項計無相對給付者：支付股利、接受捐贈等事非交易事項外部發生者：水災、匯率變動損失等項內部發生者：調整、結帳等9/7/20216龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元會計事項之種類1.依交易對象分：對外交易、對內交易2.依交易內容分：簡單交易(借貸方只有一個會計科目，如現金銷貨)、複雜交易(借貸方至少有一方有兩個以上之會計科目)3.依現金關係分：現金交易(完全以現金收支)、轉帳交易(完全不含現金)、混合交易(部分現金、部

4、分轉帳)【例1】試就下列會計事項，說明其種類(1)銷售商品$400,000，全部收現9/7/20217龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元(2)銷售商品$400,000，收現$50,000，其餘賒欠(3)提列壞帳$2,000(4)買進商品$30,000，全部賒欠【解】會計事項交易事項非交易事項對外交易對內交易簡單交易複雜交易現金交易轉帳交易混合交易(1)(2)(3)(4)9/7/20218龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元會計憑證1.意義：證明交易事項發生之憑據稱為會計憑證2.種類(1)原始憑證(a)外來憑證：取自於企業本身以外

5、之人者(b)對外憑證：給予企業本身以外之人者(c)內部憑證：由企業本身自行製存者(2)記帳憑證(傳票)：證明處理會計事項人員之責任而為記帳所根據之憑證，其可分為複式傳票(記錄一筆交易)與單式傳票(每一科目一張)9/7/20219龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元(3)應付憑單(p.60)規模龐大的企業為加強付款方面的內部控制，規定除零用金之外，現金一律存入銀行，支付須先填具應付憑單並使用支票。由應付憑單、應付憑單登記簿、支票登記簿、待付憑單檔案、已付憑單檔案等所組成的付款及記帳制度，稱為應付憑單制度2.4會計基礎與會計科目(p.68、36)會計基礎1.意義

6、：是指何時承認收入與費用之基礎，即平時9/7/202110龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元會計對於收入及費用認定所用的標準，並作為入帳的依據(表3-1)名稱又稱意義現金基礎現金收付制、現金發生制以現金的收付作為交易入帳的依據，且將收現之金額列為收益，付現之金額列為費用權責基礎應計基礎、權責發生制、記實轉虛法凡收益已實現或費用已發生均予入帳，而不論收現與否聯合基礎記虛轉實法平時依現金基礎記帳，期末採權責基礎調整9/7/202111龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元所得稅法、商業會計法規定應採權責基礎會計科目1.會計五大要素：(1)資產：企業的經濟資源，能以貨

7、幣衡量，並於未來能提供經濟效益者(2)負債：企業應負擔的經濟義務，能以貨幣衡量，並將於未來提供經濟資源或勞務以償付者(3)業主權益(股東權益)：業主對企業資產的剩餘權益，即資產減去負債之餘額，又稱為淨資產或淨值9/7/202112龍華科技大學國貿系林淑芬第二單元(4)收入：企業於營業或其他活動中，所產生的收入(5)費用：企業於營業或其他活動中，為獲取收入所產生的各項支出2.會計要素的分類表2-1第一級分類第二級分類第三級分類第四級分類第五級分類類別性質別科目別子目別細目別資產流動資產銀行存款銀行存款－台銀銀行存款－台銀－支票存款9/7/202113龍華科

8、技大學國貿系林淑芬第二單元3.會計科目(表2-2)(1)實帳戶科目(資產負債表科