营改增下铁路运输企业相关问题的探讨

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1、营改增下铁路运输企业相关问题的探讨汪琳（昆明铁路局疾病预防控制中心，云南昆明650200）摘　要：随着国家财税体制改革的深入，铁路运输企业也不可避免的加入到改革之中，营改增的实施将影响铁路运输企业的各个层面。本文首先介绍了营改增实施的相关情况，然后分析了营改增对铁路运输企业可能造成的影响，并提出了营改增后铁路运输企业的应对措施，最后得出了营改增改革有利于铁路运输企业的整体发展，有利于国民经济的长远发展，还将对我国税制改革产生深远影响的结论。..关键词：营改增；铁路运输企业；影响及对策中图分类号：F812.42文献标志码：A：1000-8772（2015）01-00

2、73-02根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号），自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点。通知中，按照《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。铁路运输企业行业是影响国民生产生活的国家产业性经济行业，在整个运输行业中占有重要的地位，营改增对整个铁路运输企业下一步的发展必将产生深远

3、的影响，同时也会对其他企业的生产和人民的生活产生一定的影响。下面首先分析营改增对铁路运输企业可能造成的影响，然后提出营改增后铁路运输企业应该采取的应对措施，最后通过分析可以得出结论：营改增不仅有助于铁路运输企业整体的发展，同时也有利于我国整个国民经济的发展，营改增将对我国的税务改革产生深远的影响。一、营改增对铁路运输企业造成的影响营改增对铁路运输企业造成的影响是重大的，它对铁路运输企业的纳税管理体系、经营成果核算及预算管理、企业内部各个部门之间的组织协调关系以及企业的财务管理等各个方面都会带来一定的影响。下面将从以下几个方面分析营改增对整个铁路运输企业的影响。1、

4、对铁路运输企业纳税管理体系产生一定影响由于营改增的实施，改变了铁路运输企业的纳税管理体系。营改增以后，运输部门、运输辅助部门都进行了纳税登记，成为了纳税人。根据铁路总公司增值税汇总纳税有关要求，增值税核算分为汇缴及属地两部分，对于铁路运输及相关的物流辅助服务业务（即主营业务），相关进项税将通过传递单上转总公司进行抵扣；对于除铁路运输及相关的物流辅助服务以外的其他增值税应税业务（即其他业务涉及的增值税业务），实行属地纳税申报。之前的营业税是由铁道部向国家税务总局进行统一缴税，各铁路局以及运输站段主营业务这一块不需要考虑税收的问题。营改增以后，税收的核算、申报、缴纳成

5、为了铁路运输企业财务人员的一项重要工作内容。他们现在要跟税务专管员打交道，要开具增值税发票，每个月要对取得的增值税专用发票进行扫描认证，要将传递单上传总公司，要去税务局抄报税，这些工作是以前主业单位从未做过的。由于营改增的实施，铁路运输企业也在逐渐形成新的纳税管理体系。2、对会计核算程序和财务成果的核算产生一定影响实施营改增后，铁路运输企业的会计核算程序也发生了变化。财务人员首先要正确核算增值税的销项税额和进项税额，其次财务人员在核算购进货物、接受应税劳务或者应税服务取得的进项税额时，都要正确区分汇缴及属地增值税业务。最后，财务人员每月或者季度还要及时进行税务申报

6、和缴纳税款的工作。这些对于原本任务就较重的铁路运输企业的财务人员来说，更加大了工作量，对财务人员的素质也提出了更高的要求。根据铁路总公司增值税汇总纳税有关要求，增值税核算分为汇缴及属地两部分，汇缴是指铁路运输及相关的物流辅助服务业务（即主营业务），相关进项税将通过传递单上转总公司进行抵扣；属地是指除铁路运输及相关的物流辅助服务以外的其他增值税应税业务（即其他业务涉及的增值税业务），实行属地纳税申报。按照规定，取得的与主营业务相关的购进货物、接受应税劳务或者应税服务的进项税额（包括购买固定资产等）都可以从销项税额中抵扣（其他业务也是同样），这样就使得企业的成本费用降

7、低，使财务成果核算的结果有很大不同。3、对运营预算和财务预算产生一定影响由于增值税是价税分离，那么铁路运输企业和运输辅助部门（主营业务）从市场取得的客货运输收入和发生的与主营业务相关的成本费用，例如购买原材料、支付一些相关费用的入账金额，以及购买固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁等支付的金额都含有价和税两部分，实际入账金额和实行营改增以前是有很大不同的。所以在编制收入预算、直接材料预算、成本预算、管理费用预算时要充分考虑税收的因素，要在以前的预算基础上做适当的调整。同时因为缴纳税款时是税务局直接从单位银行帐户上划转，每月或者季度都可能

8、产生现金的