实施营改增铁路运输企业面临问题和对策

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1、实施营改增铁路运输企业面临问题和对策　　【摘要】营改增在一定程度上将减轻企业的税负和经营成本，优化经济结构，同时促进消费。2012年初，上海市率先开始在交通运输业和部分现代服务业中进行了营业税改征增值税的试点，从试点地区的情况来看，这项工作基本上实现了上述税制改革的目的。但是由于营改增是一项系统复杂的税改工程，上海市的营改增试点取得了一定的成绩，也存在着一些问题，有待进一步解决。因此，本文主要介绍了试点地区在实施营改增之后的成功经验，结合铁路运输企业的具体情况，对铁路运输企业营改增后将面临的问题和挑战进行了具体的分析并提出了建议

2、和对策。【关键词】营改增；铁路运输企业；问题；对策一、营改增的背景6当今，在我国的税制结构中，增值税和营业税属于比较重要的两种流转税税种，这两者之间分立并行，互不交叉。但是随着经济的不断发展，这种税制结构难以适应经济发展的需要，使中小企业税赋过重，破坏了增值税的抵扣链条，对服务业的发展也造成了不利的影响，与此同时，在税收征管实践中也遇到了商品和服务捆绑销售难以准确划分等等困难。对于营业税来说是对营业额的全额进行征税，没有抵扣，但是对于征收增值税的单位来说，在购进服务的环节中，得不到增值税专用发票，就造成没有进项可以抵扣的状况，最

3、终使未增值的部分也同样缴纳了增值税，这事实上和增值税的本身定义是相左的。同时，制约了服务业和第三产业的做大做强，不利于调整经济结构，提升制造业的核心竞争力。因此，营改增势在必行。在2013年4月10日召开的国务院常务会议中就明确指出，铁路运输企业是今后进行扩大营改增的试点行业之一，并争取在十二五期间完成。因此，对于铁路运输行业实施营改增是不可避免的，也是很有必要的，它将在很大程度上影响铁路运输企业的各个层面，并对铁路运输企业增收扩能，降低税务，合理进行生产组织产生积极的影响。二、实施营改增后铁路运输企业将面临的问题6铁路运输企业

4、实施营改增之后将要面临很多问题，其中包括：（1）对组织管理体系的影响。现行铁路运输企业按业务性质将下属单位分为运输部门，运输辅助部门以及非运输部门。在实行营改增之后要对这三个部门的增值税进行统一的征收管理。对于从外部取得的增值税发票以及开具出的铁路运输票据，要进行区别的分析和管理。对票据的管理，票据的改动以及换票的工作等管理体系都需要结合铁路运输企业组织结构的整合进行全方位的修正。（2）对现行铁路运输企业纳税管理体系的影响。目前铁路运输企业主要缴纳营业税，且营业税主要由铁道部（现为中国铁路总公司）在国家税务总局进行集中汇总缴纳。

5、实行营改增后，增值税是在遍布全国的各个下属单位在其所在地进行缴纳，还是由中国铁路总公司进行集中汇总缴纳？两种方式的票据管理和征缴报税如何实现，是摆在铁路企业面前的现实问题。（3）对现行财务数据及指标的影响。其一，在实施营改增之后，运输成本将有所降低。营业税改为增值税的最主要目的就是避免重复进行征税，营改增后将使得成本中的材料燃料和电力等外购成本要素的进项税在取得合规票据后可以进行抵扣，极大的降低了运营的成本。其二，要重视增值税对现金流的影响，提前做好税务筹划和资金预算。营业税和增值税在税款的缴纳方式和环节上有很大的差异。在税种变

6、化时，使得企业对现金的安排和筹划也有了一定的改变。比如税收优惠，营业税的优惠一般为直接的进行免税或者减税，而对于增值税的优惠就涉及到了即征即退，先征后退等方式。同时营改增使在经营活动中的现金流增加，与之对应的运营成本却降低了，使得经营活动中的现金流量净增加。其三，将降低企业资产的账面价值和流动负6债的金额。在营改增之前，铁路运输企业是营业税的纳税者，对于所购进货物和固定资产的计价成本中包括买价，运输费以及相关的税费。但在实施营改增之后，铁路运输企业就被认为是一般纳税人，对于购进的货物和固定资产其计价成本中就不再含有增值税的进项税

7、额，因此减少了资产的价值。对于负债主要是使得流动负债降低（应缴纳的增值税额降低）。在营改增实施之前，铁路运输企业是营业税纳税人，对取得的增值税专用发票不能进行进项税金的抵扣，而企业所取得的运营收入却要全额缴纳营业税。在营改增之后，企业也成为了一般纳税人，和其它纳税人一样，对于购进的材料然料电力等成本要素和固定资产要尽量向其它纳税人索取增值税专用发票，进行进项税额的抵扣，从而使得企业应缴纳的税费降低，最终使得流动负债降低。三、实施营改增铁路运输企业的对策6笔者认为，为应对营改增给铁路运输企业带来的问题，在实施营改增前铁路企业应采取

8、相应的对策，其中包括：（1）营改增后，面向企业的运营业务，应调整运营收入的报价，加上3%～4%的税金。对面向最终消费者的运营业务，如果价格很难提升，那么获利水平就会有所下降，在这时应争取国家公益性的运输补贴。（2）对于购进的货物（材料，燃料，电力）和接受的劳务，