营改增后铁路运输企业面临的问题与对策

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1、营改增后铁路运输企业面临的问题与对策■营改增论文营改增后铁路运输企业面临的问题与对策摘要:营改增的实行产生诸多积极效应，对税制结构的优化以及结构性减税具有非常积极影响。但是增改企业税负上升情况依然存在，对行业竞争产生了负面影响。铁路运输是国家经济的血液，在国家运输行业占据至关重要的位置，营改增的推行的铁路运输企业发展起着重要的作用。本文就营改增之后铁路运输行业面对的各种问题进行分析，同时提出了相关应对策略。关键词：营改增后铁路运输企业问题对策伴随我国市场经济的进一步发展，税制改革也逐渐加快步伐。而营改增随着税制

2、的进一步深入也得到进一步推行。营改增对于国民经济发展具有重要的作用,同时和市场经济密切相关,可以显著的缓解当前的经济压力。一、铁路运输企业实施营改增情况（-）营改增的范围根据试点规定，营改增涉及范围有铁路总公司、各个铁路局、运输公司、股改企业、控股合资企业。上述部门全部都是增值税的一般纳税人同时铁路总公司将增值税进行汇总上缴。业务范围铁路运输及其物流辅助服务,除此之外的增值税根据具体规定就地实施缴税申报。（二）适用税率运输服务增值税税率为11%而物流服务以及运输服务增值税税率为6%。国际运输和物流免征增值税。（

3、三）增值税缴纳增值税缴纳单位应当根据预缴基数和预征率对预缴税额进行估算,每月定时进行纳税申报。总公司每季度按时对销项税额和进项税额进行汇总，进而对其应缴增值税税额进行计算,进而申报纳税。二、铁路运输企业实施营改增面临的问题（—）企业税负上涨营改增实行之后，税率提升,抵扣偏低,导致税负出现上涨趋势。结合某铁路局缴税情况进行分析，2014年第3度向总公司上转增值税额为3.34亿元,较之2013年同期缴纳营业税2.67亿元，多缴纳税款0.67亿元。造成这种现象的原因：首先是税率的提升，由2%的营业税上涨至11%的增值

4、税。然后，铁路企业是劳务为主的产业，劳务成本所占比重大,难以获得进项税抵扣。其次,无法抵抗存量固定资产集体折旧。再次，房屋的固定资产的购买和后期维护支岀不能进行抵扣。再次，生活等部门费用支出不进行抵扣。最后，营改增还没有完全实行,运行出现断条,无法进行充分的进项税额抵扣。（二）基础项目无法进行进项税额抵扣现阶段，铁路建设和生产运输没有实行混合核算，因为建设周期较长,大部分项目存在合资企业，少数项目是铁路工程指挥部负责，项目完工之后，铁路局负责管理，经济管理关系复杂,这和〃以票控税〃要求发生冲突。现阶段，建设项目

5、帐表和运营帐表是分离的,使得基础项目无法实施进项税额的抵扣。此外z获得增值税专用发票难度大。因为地区偏远、税务环境较差，铁路沿线部分材料的购置，材料供应商通常不愿开具增值税专用发票，而少数零星购买无法获取发票，最终无法实行进项税的抵扌口，使得成本支出大大增加。（三）税控开票系统具有较多缺陷因为研发时间紧张,现行的两个税控系统都具有一走的缺陷：系统稳定性不足，管理功能存在缺陷，丢失数据事件频发等，大大降低了开票效率，使得增值税专用发票无法及时开具。此外，增值税不包含印花税，在实际的工作中常常造成争议。此夕卜，专用

6、发票汇总开票〃五同〃条件不适用现场实际。现阶段,增值税专用发票暂行规定有五同〃要求,必须具备同_受票人、同一个月”同一发到站、同一托收货人、同一品名的运输业务的条件才可以开具汇总专用发票。然而，实际工作中，部分长期客户则需要进行汇总专用发票的开具。不同到站无法进行汇总开票，使得发票量巨大，加大了工作压力。尤其是车务站段行包开票点,难以适应现场实际，造成非常大的矛盾冲突。三、营改增后铁路运输企业实施对策(-)充分利用税收优惠政策首先同税务负责部门进行沟通、协调，尽量获得部门的理解。在实行初期阶段，应当努力向税务负

7、责部门进行解释,争取税务机构的理解。其次，充分利用试点过渡政策，保障自身能够安全、稳定的渡过过渡期，促进税负稳定和降低。最后，利用国家相关优惠政策。总公司应当与税收总局沟通，积极争取现阶段所负责的公益性业务，比如学生、残疾人半价，军需物资运输等获得收入，归到增值税免税项目。(二)努力扩大进项税额抵扣范围首先,企业努力争取更多的增值税专用发票。可抵扣项目是降低企业税负的关键。基层站段必须提高成本预算管理效率,努力获取劳务、购置货物的应税的增值税扣税票据。其次，把基础建设项目涉及设备购置归入抵扣范围。基建和设施购买

8、实施细化，争取更多的抵扣项目,获得更多的抵扣机会。其次,线路资产购置投资和线路维修归入可抵扌口范畴。线路属于不动产,因此线路的购置、改造、扩张、修护等费用无法实施进项税额抵扣。但是，不同于公路线路，铁路的维修工作非常重要，需要定期开展维修工作。总公司应当和税务部门进行积极沟通，把线路中的钢轨、轨枕、道岔、道昨划为动产的范围，从而可以实行进项税抵扣。最后,进行集中采购、配送。减少零星购置