第二章货币资金与应收项目

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1、第二章货币资金与应收项目主要内容第一节货币资金第二节应收项目熟练掌握熟练掌握重点第一节货币资金一、货币资金的性质与组成货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。根据存放地点及其用途的不同，货币资金可划分为：二、现金（一）现金的概念：现金是流动性最强的一种货币性资产。现金的概念有狭义和广义之分。本章内容，包括人民币和外币现金（二）现金的特征（1）货币性是指现金具有货币的属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录货币单位的作用

2、。（2）通用性是指现金可以被企业直接用来支付各项费用或者偿还其各项债务。（3）流动性是指现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。（三）现金管理的内容(P22)1、企业必须按《现金管理暂行条例》中规定的现金结算的范围使用现金。2、企业应当加强库存现金库存限额管理。库存限额：现金日需要量的3至5天，最多15天3、现金的内部控制（1）实行职能分开原则，建立内部控制制度。（2）现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。（3）贯彻“九不准”的规定。（4）建立收据和发票的领用制度。（5）企业的出纳人员应定期进行轮换。(四）现金的核算1.现金总分类核算：设置—“库

3、存现金”账户现金日常收支的会计处理：收到现金时:支付现金时：借:库存现金贷:有关科目借:有关科目贷:库存现金【例2-1】201×年6月5日，某企业职工张海报销差旅费3500元，张海出差前于6月2日借款3000元。则：暂借差旅费时：借：其他应收款——张海3000贷：库存现金3000报销差旅费时：借：管理费用3500贷：其他应收款——张海3000库存现金5002.现金明细账—“库存现金日记账”“现金日记账”由出纳人员按业务发生的先后逐日顺序登记。“日清月结”：每日终了加计收支合计数，结出余额，账账相符。（五）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、

4、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。1.备用金的管理备用金的管理办法一般有两种：一是随借随用、用后报销制度，适用于不经常使用备用金的单位和个人；二是定额备用金制度，适用于经常使用备用金的单位和个人。2.备用金的核算两种备用金管理制度业务处理方法比较管理办法预借报销注销备用金或其他应收款随借随用用后报销借：其他应收款贷：库存现金借：管理费用库存现金贷：其他应收款（或贷：库存现金）报销时已注销定额备用金借：其他应收款贷：库存现金借：管理费用贷：库存现金取消定额备用金时注销借：管理费用库存现金贷：其他应收款【例2-2】某公司备用金实行定额备用金制度，201×年6月份发

5、生如下经济业务：（1）核定保管部门备用金定额5000元，用现金拨付：借：其他应收款——保管部门5000贷：库存现金5000（2）本月中旬，保管部门报销，共计支出4500元：借：管理费用4500贷：库存现金4500（3）会计部门因需要决定取消定额备用金制度，保管部门持尚未报销的开支凭证3000元及余款2000元，到会计部门办理注销手续：借：管理费用3000库存现金2000贷：其他应收款——保管部门5000（六）现金清查基本清查方法：账款核对法清查结果：“现金盘点报告单”现金清查结果账务处理：账款相符：不作账账款不符：盘亏盘盈借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库

6、存现金借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借方待处理财产损溢贷方盘亏数、盘盈批准后转销数盘盈数、盘亏批准后转销数余:净溢余余:净损失现金盘亏时：查明原因时：【例2-3】某公司201×年6月15日对库存现金进行清查，发现短少200元。（1）未查明原因前。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金200（2）查明原因，系出纳人员责任，应由其赔偿。借：其他应收款——某出纳人员200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200现金盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后

7、：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应付给某单位或个人）营业外收入（无法查明原因）【例2-4】某公司201×年6月30日对库存现金进行清查，发现溢余300元。（1）未查明原因前。借：库存现金300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300（2）现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300贷：营业外收入300三、银行存款银行存款：是指存放在本地银行的那部分货币资金。银行存款的管理（一）企业银行存款的存取企业在银行开设账户办理存款的收、支、转账业务。企业收入银行存款，根据银行收账通知及有关单证，借记“