纳税筹划案例分析

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1、纳税筹划案例分析纳税筹划案例分析----以辰州矿业为例姓名：彭亦威学号：210530100246一、纳税筹划基本原理及策略思想1、税务筹划的概念和特点税务筹划又称节税，是指纳税人在纳税行为发生之前，在税法规定许可的范围内，在不违反法律、法规的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动，从而尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税务筹划的着眼点是纳税人通过自身经济活动的调整，避开国家限制的方面，主动符合国家的优惠税收政策，最终实现国家的某些经济、社会目标。税务筹划的实质是依法合理纳税，最大程度地

2、降低纳税风险。税务筹划具有合法性、预期性、风险性、目的性和收益性等特点。2、纳税筹划基本原理及策略税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间包括现在不同的税种上，不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的基本税制要素上等等，因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点，研究实施税务筹划的方法。选择税务筹划空间大的税种为切入点。从原则上说，税务筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税务筹划的途径、方法及其收益也不同。实际操作中，要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点

3、，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。比如：增值税、企业所得税。以税收优惠政策为切入点。税收优惠是税制设计中的一个重要因素，也是贯彻一定时期一国或地区税收优惠政策的重要手段。国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享节税效益。比如：研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。第14页（共14页）纳税筹划案例分析加大企业的研发

4、费用不但可以提高企业的生产技术，开发出新产品为企业的长远发展带来经济利益，并且可以加大企业本期的所得税抵减额，为企业带来当期的经济利益。利用税收优惠政策进行税务筹划时应注意以下事项：（1）尽量挖掘信息源，多渠道获取税收优惠政策。（2）充分利用税收优惠政策。（3）尽量与税务机关保持良好的沟通。以纳税人构成为切入点。按照我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，就不需缴纳该项税收。因此，企业理财进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人，从而从根本上解决减轻税收负担问题。如在1994年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为

5、营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人，因为，营业税的总体税负比增值税总体税负轻。当然，这不是绝对的，在实践中，要做全面综合的考虑，进行利弊分析。以影响应纳税额的几个基本因素为切入点。影响应纳税额的因素有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率趆低，应纳税额也越小。因此，进行税务筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进

6、行税务筹划就有了一定的空间。以不同的财务管理环节和阶段为切入点。企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理，每个管理过程都可以有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股东支付只能在企业税后利润中分配，因此，债务资本筹资就有节税优势。又如，通过融资租赁，可以迅速获得所需资产，保存企业的举债能力，而且支付的租金利息也可以按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数，更重要的是租入的固定资产可以计提折旧，进一步减少了企业的纳税基数，因此，融资租赁的税收抵免作用极其显著。一、辰州矿业纳

7、税情况分析第14页（共14页）纳税筹划案例分析湖南辰州矿业股份有限公司前身是冶金工业部湘西金矿，位于湖南省沅陵县境内，具有130多年的黄金开采历史。湘西金矿于2000年12月25日改制成为湖南省省属国有控股大二型企业，于2005年引进清华科技创业投资公司、中国－比利时直接股权投资基金、中信联合创业投资公司等国内外知名企业作为战略投资者对公司增资扩股，并在2007年完成首次公开发行股票后在深圳交易所挂牌上市。   湖南辰州矿业股份有限公司是集黄金及有色金属的矿山勘探、开采、选矿、冶炼、精炼、工程测量、矿山测量、地质测量为一体的大型矿业公司。主要

8、产品为“辰州”牌黄金、精锑、氧化锑和仲钨酸铵。黄金产量位居湖南省第一，锑锭及氧化锑产量位居全国第二，仲钨酸铵产量排在湖南省前列。其税务基本情况如下（从年报中截取）。