纳税筹划案例分析小抄

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1、1.刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。1.参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应纳税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%~45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30%。应缴税款为：[（50000-2000）×30%-3375]×12=

2、132300（元）第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30%。应纳税款为：[50000×（1-20%）×30%-2000]×12=120000（元）第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。应缴税款为：600000×（1-20%）×20%×（1-30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（

3、120000-67200）；比调入报社节税65100元（132300-67200）。2.某企业新购人一台价值1000万元的机器设备，该设备预计使用年限5年，假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25%，贴现率10％。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值直线折旧l20030025%10%0.90920.82630.75140.68350.621合计加速折旧140010025%。10

4、%0.90920.82630.75140.68350.621合计注：l年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率10％的复利现值系数分别为0.909,0.826,0.751,0.683,0.621。请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。2.参考答案：折旧方法年度折旧费用利润额所得税贴现率复利现值系数所得税现值直线折旧120030025%7510%0.90968.1752200300750.82661.9503200300750.75156.3254200300750.68351.2255200300750.62146.575合计

5、10001500375284.250加速折旧140010025%2510%0.90922.7252240260650.82653.6903144356890.75166.8394108392980.68366.9345108392980.62160.858合计10001500375271.046从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧罚下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、1500万元、375万元，但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，

6、利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划，考虑到货币的时间价值可实现相对节税13.204万元（284.250-271.046）。1.王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）。该企业将全部资产（资产总额300000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？1.参考答案：方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应

7、缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业按20%的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5%~35%五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额=190000×20%=38000（元）王先生承租经营所得=190000-100

8、000-3