企业纳税筹划案例分析

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5、何利用增大“进项税额”或减少“销项税额”等方式进行纳税筹划，达到节约税款、延迟纳税、以获取货币的时间价值？   1、购货对象不同选择下的纳税筹划：按照会计核算和经营规模不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。从小规模纳税人处购货，进项税额不能抵扣（由税务机关代开的除外），从一般纳税人处购货，进项税额能抵扣。   案例一：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预计每年可实现不含税销售收入100万元，同时需要外购货物10吨。现有甲、乙两个企业提供货源，其中甲为一般纳税人，能够开据增值税专用发票，适用税率17%，乙为小规模

6、纳税人（2009年起小规模纳税人增值率3%），能够委托主管税局代开增值税征收率为3%的专用发票，甲、乙两个企业提供的货物质量相同，不含税价格均为每吨1万元。从甲企业购进：应纳增值税额15.30万元（100×17%-10×1×17%）；从乙企业购进：应纳增值税额16.70万元（100×17%-10×1×3%），由于采购对象不同，从而生产企业在抵税环节可节约增值税1.40万元（16.70-15.30）。   2、购货运输方式不同选择下的纳税筹划：购进或销售货物及在生产经营过程中支付运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计

7、算的进项税额（购进免税产品除外）。   案例二：某生产企业为增值税一般纳税人，外购农产品时面临两种运输方式：直接由销货方运输和自行选择运输公司运输。若自行选择运输公司运输，则货物采购价格为100万元，运费10万元，若由销货方运输，则货物采购价格和运费合计110万元（收购单位向个人支付款项时开具在一张货物销售发票上），增值税税率13%，由销货方运输，企业可以抵扣的增值税为14.30万元（110×13%）。由运输公司运输，企业可以抵扣的增值税为13.70万元（100×13%+10×7%），某生产企业在抵税环节可少缴纳增值税0.60万元（14.30

8、-13.70）。   如上所述案例所节约的增值税，在采购货物支付货款时会先前垫付出去，筹划者可以依据企业自身对资金时间价值的需求合理安排、充分利用确保企业资金良性循