有关企业吸收合并纳税筹划案例分析——基于b矿业公司吸收合并纳税筹划案例的分析

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1、有关企业吸收合并纳税筹划案例分析——基于B矿业公司吸收合并纳税筹划案例的分析导读：这是一篇关于企业吸收合并纳税筹划案例分析——基于B矿业公司吸收合并纳税筹划案例的分析的论文，对正在写矿业和公司的毕业生有参考意义。（海南弘远泰斯税务师事务，海南海口570100）【摘要】企业吸收合事项的纳税筹划是财经理论研究和实践工作的热点和难点.文章依据现行税收法规，以案例形式对企业吸收合业务纳税筹划的合法、合理性及节税效应进行分析，阐述了最优筹划方案适用条件和操作步骤.【关键词】本篇文章原创出处：shuoshilun

2、argin:0auto;font-size:12px;color:#666666;">矿业和公司论文的标准格式业法律法规许的范围内，通过对生产经营、资本运作等活动的事前合理筹划和安排，能取得节税的税收利益，从而实现税后利益最大化.企业吸收合事项涉税处理及税务筹划的法律依据主要包括：1、《中华人民共和国企业得税法》及其实施条例2、财税[2009]59号《关于企业重组业务企业得税处理若干问题的通知》3、《企业重组业务企业得税管理办法》4、《关于促进企业重组有关企业得税处理问题的通知》5、《关于资产（股权）

3、划转企业得税征管问题的公告》6、《关于企业重组业务企业得税征收管理若干问题的公告》.企业吸收合的税务处理区分不条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，对适用条件的不选择，决定着该项业务适用哪种税务处理方式，进而决定了合方整体税负的高低.企业合适用特殊性税务处理享受递延纳税待遇，大大缓解纳税资金压力，节约融资成本.这不仅有利于加快企业通过购重组优化资源配置的步伐，也进一步拓展了企业纳税筹划的空间.本文选取H省B矿业有限公司吸收合业务为案例，对企业吸收合业务的纳税筹划合法合理性及节税效应进行解

4、析.一、案例背景A矿业有限公司是一家矿业开采和销售公司，拥有B矿业有限公司66%的股份B矿业有限公司另一股东为C勘察有限公司.2015年7月，根据公司发展战略规划，A矿业有限公司计划于2015年12月31日前完成对控股子公司B矿业有限公司的吸收合.(一)A矿业有限公司股权构成A矿业有限公司实收资本3,200万元，三方股东分别为：D有限公司占股63%（股本2016万元）E矿产有限公司占股35%（股本1,120万元）F设计有限公司占股2%（股本64万元）.(二)B矿业有限公司股权构成B矿业有限公司实收资本

5、3,412。50万元，两方股东为：A矿业有限公司占股66%（股本2,252。25万元），C勘察有限公司占股34%（股本1,160。25万元）.(三)吸收合当事方1。合方：A矿业有限公司（简称A公司）2。被合方：B矿业有限公司（简称B矿业）3。合方股东：D有限公司63%（简称D公司）E矿产有限公司35%（简称E公司）F设计有限公司2%（简称F公司）4。被合方股东：A矿业有限公司66%C勘察有限公司34%（简称C公司）经过多轮协商，本次吸收合业务的当事方达成下一致意见：第一，大股东A公司以本公司16%的股

6、权为支付对价，收购被合方股东C公司拥有的B矿业34%的股权第二、B矿业入A公司，注销B矿业第三，C公司合日后连续12个月内，不得转让本次合取得的股权第四、报当地主管税务机关确认本次吸收合适用的税务处理方式第五、2015年12月31日前完成吸收合工作.(四)吸收合主导方B矿业有限公司二、纳税筹划目的第一、合法合规前提下，吸收合当事方综合税收负担最低第二、本次吸收合涉企业得税递延纳税.三、纳税筹划行性分析及筹划方案比较财税[2009]59号文第五条规定了一般性税务处理方式和特殊性税务处理方式，后者实质上是

7、税收递延，企业要享受特殊税务处理带来的税收递延待遇，必须符合以下条件：第一、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的第二、被收购、合或分立部分的资产或股权比例不低于50%第三、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动第四、重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%第五、企业重组中取得股权支付的原主要股东，重组后连续12个月内，不得转让取得的股权.上述59号文第六条第四款规定，企业股东该企业合发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以

8、及一控制下且不需要支付对价的企业合，选择按以下规定处理：第一，合企业接受被合企业资产和负债的计税基础如何写矿业专业学术论文25482254，以被合企业的原有计税基础确定第二、被合企业合前的相关得税事项由合企业承继第三，由合企业弥补的被合企业亏损的限额＝被合企业净资产公允价值×合业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率第四，被合企业股东取得合企业股权的计税基础，以其原持有的被合企业股权的计税基础确定.根据上述案例背景，A公司吸收合控股子公司B矿业，目的