纳税筹划案例分析报告

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1、实用文档纳税筹划案例分析题第一次作业：一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。AB纳税人的所得税税率为25%要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。解析：纳税人A：税后收益=100000【1-25】*100%=7.5%纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累

2、积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案：A方案：借入1000万元建厂；B方案：发行普通股筹款1000万元；C方案：向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。关于**企业税收筹划方案的分析报告**企业：现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下：A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来

3、了高风险的同时使企业投资收益大。B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。三、避免成为法定纳税人案例：甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000（元）要求：双方企业如何筹划。解析：如果甲、乙双方进行税

4、收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。因此，甲公司不再是营业税纳税人，从而节税25000元。第二次作业一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80页）A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30%预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。（高新企业所得税税率15%）标准文案实用文档方案二，A公司用1500万元购买国债年利率6%每年可获利息收入90万（税法规定：

5、购买国债免交企业所得税）要求（1）计算A公司两个方案的投资收益（2）从税收角度看两个方案如何选择?解析：方案一投资收益=300[1-15%]*30%=76.5万元方案二按税法规定:企业购买国债免交企业所得税，所以，投资收益投资收益等于利息收入90万元。筹划结论;选择方案二投资收益大于方案一13.5万元[90-76.5]。二，投资组织形式的纳税筹划（教材第87页）税法规定：1.个体工商户经营所得适用五级超额累进税率交个人所得税适用于2011年9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得级数全年应纳税

6、所得额税率速算含税级距不含税级距（%）扣除数1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分35147502.私营企业年应纳税所得额不超过30万元的微利企业，所得税税率20%交企业所得税案例小王为今年刚毕业的大学生，自主创业开办一餐饮

7、店，注册资金50000.第一，经测算年应纳税所得额为30000，方案一注册个体工商户；方案二，注册私营企业要求：（1）计算方案一、方案二各自缴纳的所得税（2）选择最优方案解析：方案一注册个体工商户应交个人所得税=30000*10%-750=2250元方案二注册私营企业应交企业所得税=30000*20%=6000元筹划结论：小A应选择注册为个体工商户。三、投资者出资方式的筹划（教材第81页）2012年5月，中国居民企业甲为增值税一般纳税人，准备与美国某企业联合投资，在中国注册成立中外合资企业乙，投资总额8000万元，注册资本4000万

8、元，中方出资1600万元，占40%；外方出资2400万元，占60%，中方有以下五种方案：方案一：以货币资金1600万元作为注册资本。（现金投资不纳税）方案二：以甲企业存货作价1600万元作为注册资本。该批存货购进价格1200万元，进项