推进企业内控体系建设的思考

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1、推进企业内控体系建设的思考　　摘要：推行企业内部控制制度是适应国内外资本市场监管、提升企业自身管理发展水平的客观要求。分析了建立健全和严格执行企业内部控制制度面临的问题，并从建立完善内控制度、提升执行效果、完善监督体系、培养员工内控意识等方面探讨了推进企业内控体系建设的策略。　　关键词：内部控制；建立；执行；监督　　　　1内控体系建立的背景与必要性　　　　为适应企业国际化发展的需要，我国政府高度重视内控工作。2006年6月6日，国资委公布了《中央企业全面风险管理指引》，一时间，风险管理成为央企及地方国企关注的重点，内控体系建设无疑是其中的重要着力点。2007年7月财政部、证监会、国

2、资委、审计署、银监会、保监会等相关部门联合成立了企业内部控制标准委员会，要求我国的内部控制标准体系建设要大力借鉴国际经验，在先进理念和技术方法上要紧紧跟上国际潮流，与国际发展趋势相协调，切实推动我国企业走向国际。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了国内首部《企业内部控制基本规范》，该规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。　　推行内部控制制度意义重大，既是适应国内外资本市场监管的需要，又是企业提升自身经营发展水平的要求。我国企业的内部控制研究起步较晚，基本上是借鉴美国等发达国家对内部控制的研究成果。根据美

3、国《萨班斯－奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct)和证券交易委员会采纳的COSO内部控制框架对内部控制的定义，内部控制是为企业经营的效率性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保障的过程。要求内部控制具备五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。但是，COSO内部控制框架体系不完全适合中国国情，必须结合企业的具体产品、经营规模、管理特点和水平等，研究和制定一套适合企业特点的、在某些方面是独有的内部控制框架体系。　　　　2建立内控体系面临的一些问题　　　　2.1法人治理结构有待完善　　规范完善的公司法人治理结构包括公司股东大会、董事

4、会、监事会和经理层，相互之间互相监督，互有制约，决定着公司运作与发展的质量。但我国还处于社会主义市场经济不断完善的阶段，不少企业的所有者和经营者之间角色交叉，董事会和经理层之间机构重叠，互相监督、互相制约的机制不完善，董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用，容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策，导致决策失误。　　2.2内部控制没有得到应有的重视　　随着经济信息化、国际化步伐的加快，企业面临着各种各样的风险，客观要求企业必须建立能够评估和防范风险的机制。但我国很多上市公司习惯于重视生产经营、技术开发，轻视内部管理和控制，风险意识薄弱，不善于风险评估和控制。近几年来，虽然内部控制

5、工作在国有企业中迅速开展，许多企业建立内部控制制度，并设立专门的内部控制工作部门负责制度的实施，但在具体实施过程中，由于人员的培训力度不够或者制度的制定脱离实际，导致某些制度降低办事效率，甚至无法执行，内部控制没有得到应有的重视。　　2.3监督机制不够健全　　企业的监督体系可分为内部监督和外部监督两个部分。从内部看，我国现行企业内部监督体系应由监事会、独立董事和内部审计机构组成，履行检查、监督、评价董事会和管理层实施内部控制活动效果和效率的职责，保证企业的正常运行。然而很多企业的监督评审主要依靠内部审计部门来实现，我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，企业并没有真正认识到内

6、部审计的作用，认为审计的功能仍然是查错防弊，注重事后监督，不注重事前、事中的控制；重视对财务报表的审计，忽略对管理现状进行分析评价。而且，内部审计部门一般受管理层领导，缺乏应有的独立性，在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面，未能充分发挥应有的作用。　　从外部看，我国企业已经形成了政府监管和社会监督的外部监督体系，由于各监督主体缺乏信息沟通，各种监督功能交叉、标准不一，再加上管理混乱，不能形成有效的监督合力。此外，执业环境和业务竞争的不规范，以及对注册会计师的监管不到位，使注册会计师的社会监督作用没有真正发挥，在审计过程中存在走过场的现象。使得企业来自外部的监督乏力。　

7、　　　3推进内控体系建立的策略　　　　3.1建立健全规范的内部控制制度和机构　　实施有效的内部控制，首先要建立完善的制度和机制。我国政府发布《企业内部控制基本规范》的目的在于促进内部控制的统一和规范，引导企业加强以财务报告控制为主线的相关标准建设，不仅有利于提高财务信息质量，保护投资者合法权益，而且有利于公司遵守国家法律法规，完善管理制度，提高风险防范能力，这为企业建立内部控制制度提供了依据。　　建立健全企业内控制度，要按照严