系统风险评估注册会计师执业质量控制的关键

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1、系统风险评估注册会计师执业质量控制的关键月17日，中国注册会计师协会公布2011年全国会计师事务所执业质量检查工作方案，检查将于6月中旬正式展开，这一改革后的首次执业质量检查将全面实施系统风险评估的方式。　　　　七类事务所将受到重点关注　　根据安排，由中注协统一部署全国会计师事务所执业质量检查工作，并直接组织证券资格事务所（下称证券所）的检查。其中，过去3年未接受中注协执业质量检查的事务所、获准从事H股企业审计业务的事务所、承接上市公司年报审计业务较多的事务所、在上市公司2010年年报审计期间被中注协约谈的事务所、新改制为特殊普通合伙的事务所、股东（合伙人）之间纠纷较多的事务所、

2、频繁合并或者分所较多的事务所将受到重点关注。　　非证券所将由各地方协会负责组织对本行政区域内的检查。　　同时，各地方协会将结合日常监管工作掌握的信息，重点检查新批准设立的事务所或新近合并的事务所、受到行业惩戒或者行政处罚的事务所、投诉举报较多的事务所、开展高新技术企业认定专项审计等新业务较多的事务所、高龄注册会计师执业的事务所、执业能力与承接业务数量严重失调的事务所以及业务收费水平较低的事务所。　　　　检查重点突出系统风险评估　　作为执业质量检查改革的核心内容，此次检查将摒弃此前以事务所项目质量为主要检查内容的做法，正式将事务所系统风险纳入检查内容，并计划将防范系统风险摆在执业质

3、量检查工作的首位。　　因此，在今年的检查中，各级协会将重点关注事务所与质量控制相关的系统风险，对事务所质量保证体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量作出整体评价。其中，事务所与业务质量控制相关的内部控制制度的建立健全情况，与事务所质量控制系统相关的内部治理、事务所文化、分所管理、信息化建设等方面的信息和内容，事务所业务质量责任的划分与承担，项目合伙人和项目经理参与审计项目的具体程度等将被重点关注。　　对设立分所的事务所，此次检查将重点关注其总所与分所在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面的统一情况，尤其是总所与分所是否实施了统一的质量控制制度，总所对分所的业务质量监控

4、是否有效，是否建立了相应的制度与机制。此外，职业道德检查和业务报告检查也依据今年事务所执业的新变化进行了相应部署。　　　　检查筹备培训先行　　由于今年是改革后的首次检查，中注协对于检查人员的培训格外看重。在5月17日发布证券所检查通知和检查方案后，中注协就着手从全行业选聘证券所检查人员，并计划于6月9日至13日举办检查人员远程（教育）培训班。　　此次培训班采取“一竿子到底”的方式，各级协会的监管部门工作人员和兼职检查员全部参加培训，培训内容包括执业质量检查制度改革的背景、意义、目的及主要内容；执业质量检查制度改革相关制度及办法的修订情况；检查工作的主要步骤和检查组的组织管理；事务

5、所的系统风险评估、职业道德检查和具体审计项目检查等。　　培训结束后，6月下旬，中注协将组织开展证券所总所及其分所的现场检查。10月底前，中注协将根据证券所总所及其分所的检查结果，组织专家进行论证，对存在严重问题的事务所及注册会计师，提交中注协惩戒委员会予以处理，并向相关事务所发出整改建议书。　　各地方协会对本地区事务所的检查及处理工作应于2011年11月30日前完成，具体时间安排自行确定，并报中注协备案。　　　　多项制度确保检查质量　　中注协要求各级协会建立和实施专家咨询制度，设立执业质量检查专家咨询组，为执业质量现场检查，以及检查结果的论证和处理提供技术支持和帮助，从而进一步提

6、升行业监管的质量和水平。专家咨询组将由事务所负责技术或质量控制的合伙人和注册会计师协会分管监管工作的秘书长组成。　　此次检查还将提升检查工作信息化水平，措施包括建立事务所执业质量检查公告制度，社会公告每年开展执业质量检查工作的有关情况；建立执业质量检查档案信息库，及时记录、存储有关检查工作的各种信息，实现各级协会监管信息的共享；地方协会要严格按照中注协检查工作要求，及时向中注协报备检查方案、检查处理情况、典型检查案例和检查总结等重要信息。　　中注协还要求检查中做到指导与惩戒并重，建立有效的整改跟踪机制和专业帮扶制度，切实指导和帮助事务所查找问题、整改提高，促进事务所执业质量水平稳

7、步提升。