医院内部控制制度建立与健全

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1、医院内部控制制度建立与健全摘要：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，同时又是企业赖以生存和发展的有效管理工具。随着医疗卫生制度改革的不断深入和国家对事业单位预算管理体制的改变，过去医院内部牵制、相互制约的制度已不能适应当前医院财务管理的要求，建立和完善医院内部控制制度是医院经济得以健康运行的有力保证。如何建立健全医院内部控制制度？笔者从职务分离、授权批准等各方面出发，提出了自己的看法。关键词：内部控制制度财务管理会计信息内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，同时又是企业赖以生存和发展的有效管理工具。建立符合现代医院管理理念的内部控制

2、制度是医院管理成败的关键。随着医疗卫生制度改革的不断深入和国家对事业单位预算管理体制的改变，过去医院内部牵制、相互制约的制度已不能适应当前医院财务管理的要求，建立和完善医院内部控制制度是医院经济得以健康运行的有力保证。如何建立健全医院内部控制制度？笔者认为应当从以下几方面着手：一、职务分离控制：医院在组织结构设置上，要按照程式定位原则，将各部门、各科室的经济业务活动按其业务流程特点划分为若干个具体的工作岗位，并分派到人，建立岗位责任制，明确界定其权责，使不相容职务相分离，解决好权力制衡和内部监督约束问题，促进医院经济工作在授权审批、监

3、督协调下有序高效地运行。建立健全一个严密的职务分离控制制度，可以防止差错，堵塞漏洞，对于保护医院资产的安全起着积极的作用。二、授权批准控制：授权批准控制就是规定医院各级各类管理人员的职责范围和业务权限，明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自已的业务行为负责，并加强其工作的责任心。医院的每一项经济业务的授理都要经过恰当授权，或一般授权或特别授权。审批人员应当严格遵守授权批准范围权限的规定，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。三、内部财务控制：（一）内部财务控制是现代医院财务管理的核心。

4、财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；在财务管理环节中核心的内容是财务决策和财务控制。（二）医院财务管理的目的是促进财务计划的实现。要保证财务计划的实现，就必须对财务计划的执行过程进行监督和调节。财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素十分复杂、多变，一个成功的财务计划很难做到天衣无缝，需要通过财务活动的控制过程才能得到调整或充实，内部财务控制在医院经济控制系统中起着保证、促

5、进、监督和协调的重要作用，加强医院内部财务控制已成为医院自身生存和发展的需要。四、会计程序控制：将医院的经济活动按以下程序予以控制：业务决策程序、业务执行程序、信息反馈程序控制。医院要按会计制度要求制定合理的账务处理程序，包括根据医院财务会计制度设置和使用会计科目，规定会计凭证、总账、明细账的设置格式及使用方法，凭证资料的签署、传递、汇集、审核责任及流程，财务报告的编制要求及报送程序等。（一）建立健全医院内会计稽核制度和传递程序：对原始凭证的审核要关注其内容的真实性、完整性；对记账凭证的审核要关注其填制是否齐全完备、是否连号、是否与所

6、附原始凭证相对应；对会计账簿的审核应特别关注其设置是否符合国家会计制度、各账簿之间有无正确的勾稽关系；对会计报表的审核，主要关注各报表之间的勾稽关系是否正确，内容是否真实、合规与完整。（二）要建立财务收支决策、审批制度：如重大经济事项决策及执行程序；财务收支审批人员和审批权限、审批程序、审批责任；财务收支标准。五、财产物资安全控制：（一）医院要建立完善的实物资产岗位责任制，保证资产和记录的接触、处置经过适当的授权批准。对现金、银行存款、材料、固定资产等实施财产保全控制；对收费收据、支票、电汇款的领用及保管，对支票印鉴与密码的保管使用要

7、明确规定由专人负责经手，严格备用金管理制度；限制接触易变现资产，对资产的保管、处置至少要由两人共同控制，以便相互牵制。（二）医院要建立完善的财产清查制度，明确财产清查范围，定期或不定期、全面或部分地对各项资产进行实地盘点，对库存现金、银行存款、债权等进行清查，以核对账实是否相符，并找出差异，对实物资产不论是盘盈还是盘亏，都要查明原因，妥善处理清查中发现的问题，并追究其管理者的责任。（三）建立固定资产台账制度和低值易耗品的保管使用制度，对固定资产的拆迁、调出、报废必须报主管部门审批，对金额较大的盘盈盘亏还应报上级主管部门和财政部门审批，

8、以确保国有资产的安全与完整。六、信息系统控制：医院的信息系统包括信息的传递、反馈、会计电算化等。随着科学技术的进步和发展，特别是电子计算机的广泛应用，使医院各方面信息的传递、反馈都可以通过计算机X络来完成。信息的有效传递