建立健全医院内部控制制度的措施

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时间:2018-07-31

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1、建立健全医院内部控制制度的措施摘 要:本文指出医院内部控制制度在执行过程中存在的主要问题,指出建立健全内部控制制度需要解决的一些难点。并结合本院的实际情况,提出自己的一些见解。旨在探索和加强医院内控制度的不断完善,更加合理、有效地适应新环境的医院会计内控体系。  关键词:内控制度;监督机制;科学管理  内部控制是医院管理的一项重要制度,是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。就目前内部控制的客观环境和制度本身来看,仍然存在着一定的局限性,阻碍着

2、内部控制的有效运行和发挥。  一、医院内部会计控制存在的主要问题  (一)单位内控环境松懈,管理者认识不足7  目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理,习惯于行政指挥,轻视内部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出,会计内控制度的基础十分薄弱,在工作中遇到具体问题,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度,也只是制定些书面的文件,操作起来有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足,以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因,造成了内部控制

3、制度执行起来力度不够,在工作流程中产生漏洞,直接造成单位经济损失。  (二)运行成本增加,制约了内控制度的发展  内部会计控制系统要正常运行,需建立严密的控制程序,而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说,内部控制系统设置的环节多,运行的效果可能就好,控制目的就容易达到,但也增加了运行成本。正因为如此,单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力,使内部控制受到了很大的制约。反之,某些单位为了追求少投入、低成本,减少内部控制系统设置的环节,这样虽然降低了单位成本,但有可能给单位造成更大的损失。  (三)人员素质不高,制度更

4、新滞后7  内部控制系统的运行需要人来实现,因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低,都会影响实施效果。就目前单位情况,有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称,有的甚至没有会计证,会计人员综合素质偏低,还有单位会计人员参加学习培训的机会很少,甚至没有,不学习,不交流,会计控制松懈,职责操作意识不强,精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏,工作中缺乏主动性,思想上缺乏责任性,甚至有的无视财经法规,弄虚作假,使会计信息严重失真,因此更谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面,面对新情况和新问题,内部控制系统的相关制度没有适时做出应有

5、的补充和调整,墨守成规,缺乏科学的管理控制方法,也给实行内部控制带来了影响。  (四)缺少评价、监督机制  目前,医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立,缺乏统一的标准和体系,致使检查监督和评价都流于形式,效果不理想。如对不相容职务相互分离控制原则,制衡机制不健全,缺乏对决策层的约束监督,缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。然而在实际工作中,还有个别单位没有将不相容职务相互分离,记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗,存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象,重大事项决策和执行也没有很好地实行分离

6、制约制度。可见,缺乏应有的监督机制,任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。  二、完善医院内部控制制度的主要措施  (一)改善单位内部环境,建立健全内控制度7  首先,单位领导要改变家长制管理模式,重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医特色,认真制定了一套完整的内部控制制度,从院长到财务科长及财务工作人员,层层把关,对不合理的开支坚决杜绝。5000元以下的开支,由主管院长和财务科长审批签字,5000元以上的开支,由院长签字后报销,对重要项目决策及大额资金的使用,需上院务会集体研究决定,对大型的医疗设备购置,需参加竞

7、标、实地考察后,才能签订合同,予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求,由各科室做计划上报批准后,由采购人员统一购买,以杜绝浪费资源。其次,加强内部控制制度的执行,会计人员业务技能和职业素养方面的培训,及时更新知识,提高操作能力,应安排会计人员经常参加专业知识培训,通过学习,与兄弟单位交流,使他们能够分析内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节,为医院建立健全内部控制制度献计献策,使其发挥应有的作用。最后,各职能部门授权一定要明确,因岗设人,责任到位,由于医院行业的特殊性,现金流量特别大,对此,应设置专人,对每日的挂号、门诊、住院收

8、入逐一汇总,一一核对,以防止挪用公款、错蔽行为的发生。还应发挥社会审计机构的权威性和监督作用,定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价,授予审计部门一定权力,对工程预算、结算进行审核,签注意见,以促进内控制度建立一个好的

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