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时间:2019-11-24
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1、浅论医院内部控制制度的建立健全【摘要】随着中国社会主义市场经济体制的建立,中国医疗服务的市场化程度越来越高,医院Z间的竞争H益激烈。医院作为参与医疗市场运作的经济实体,传统的内部牵制、互相制约的制度已不能适应医院财务管理的要求,建立和完善医院内部控制制度,健全医院财务管理的功能,是医院当前必须研究的课题。本文就医院内部控制制度存在问题进行探析,并提出相关措施。【关键词】医院内部控制;问题;措施内部控制是指一个单位为了实现其经营H标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动健康运行而在单位内部采取的自我调整、约束
2、、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。医院内部控制是一个完整的系统,是指医院依照法律和国家各项财经政策、规章制度,对各部门的经济及医疗业务活动以及会计工作本身所实行经济监督,并利用正确的会计信息,对医院的经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督,以达到医院提高经济效益和社会效益的目的。实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。一、目前医院内控制度存在的主要问题(1)医院内控环境薄弱,管理者认识不足,内控制度缺乏
3、有效执行力。医院内控环境是医院内部控制的i个非常重要的组成部分,是充分冇效的内部控制制度建立和执行的基础。但现在的卫生系统内控环境普遍薄弱,有些医院制度不够健全,业务不够规范,有的医院虽然建立了内部控制制度,也缺乏执行力,有的根本是形同虚设。这主要是医院管理者对内控制度认识不足,以及人员素质等控制环境方面的原因,造成了内部控制制度执行起來力度不够。(2)内部控制制度不够完善。客观上讲,对于内部控制工作,目前在我国还没有统一的,权威性很高的框架概念,对于内部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一个明确的、操作性强的标准体系。医院财务管理的各项法规、制度现已基
4、本满足口常管理的需要,但关于内部控制制度方面还不够完善。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度,但不够科学、严谨,仅仅把-些业务规章制度当作是内部会计控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确,稽核范围过于狭窄,影响了执行的效果。(3)内部控制成本的增加,制约了内控制度的发展。内部控制系统要止常运行,需建立严密的控制程序,而每一个程序的执行都需要付出一定的执行成木。在内控系统运行中,如果要达到较好的效果,需要增加运行成本,但单位领导往往又不愿意投入太多的财力、精力,这就使内控制度的执行受到制约;如果想把成木降到最低,乂会使内控制度得不到有力执行,从而可能使医院
5、遭受更大损失。(4)风险评估意识薄弱。在医疗制度改革的大环境下,医院的会计控制系统尚处于建立阶段,缺少科学性和连贯性,可操作性差,内控系统和程序尚不完善。如医院的一些重大经营决策的确定,大型医疗设备的购置以及基建投入等,均未按照控制程序进行充分论证和考核,从而导致购置了使用效率不高的资产和设备,造成资产和设备的闲置和浪费,导致医院经营成本效率低下。医院内部缺乏科学合理的预算机制和投资风险评估机制,一定程度上加大了对内及对外的相关投资风险,影响医院的经济效益。(5)内部审计机构设立不科学,缺少评价、监督机制。医院内审部门是医院内控制度的一个重要组成部分,其
6、主要的工作职责就是对内控制度进行评价,并提出完善和改进内部控制的建议。目前,医院内控制度的内部监督和评价机制没冇很好地建立,缺乏统一的标准和体系,致使检查监督和评价都流于形式,效果不理想。有的医院在设立医院内审部门时,未充分考虑内审部门的相对独立性,直接影响了内部审计机构的独立性和权威性,使内部审计机构很难有效对内控进行评价,并且评价建议很难得到落实。(6)内审人员素质不高,影响了内控制度的实行。内控制度系统的运行需要人来实现,因而内审人员的水平以及执行人员职业素质的高低,都会影响实施效果。现在很多医院缺乏经过正规培训的内部控制人员,职业意识不强,业务不
7、精通,工作中缺乏主动性,思想上缺乏责任性,更谈不上内控制度的实行。同时,面对新情况和新问题,内控制度系统和相关制度没有适时做出应有的补充和调整,缺乏科学的管理控制方法,也给实行内控制度带来了影响。二、加强医院内部控制的措施1•改善医院内部控制环境,健全内部控制制度。(1)内部环境规定一个单位的纪律与架构,影响经营管理目标的制定。因此,良好的内部控制环境是内部控制得以顺利实施的基础,同时医院内部控制又足一个涉及医院经济活动全方位的控制,是一整套相互监督、制约、联系的控制方法,医院各个层次的人员,上到院长下到各部门、科室、职工要共同实施,只冇全院上下统i认识
8、,明确划分职责,使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约,才能保证医院内控制度
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