建立健全医院内部控制制度的措施.doc

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1、建立健全医院内部控制制度的措施摘　要：本文指出医院内部控制制度在执行过程中存在的主要问题，指出建立健全内部控制制度需要解决的一些难点。并结合本院的实际情况，提出自己的一些见解。旨在探索和加强医院内控制度的不断完善，更加合理、有效地适应新环境的医院会计内控体系。　　关键词：内控制度；监督机制；科学管理　　内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。就目前内部控制的客观环境和制度

2、本身来看，仍然存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。　　一、医院内部会计控制存在的主要问题　　（一）单位内控环境松懈，管理者认识不足　　目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。这主要是单位管理者

3、对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生漏洞，直接造成单位经济损失。　　（二）运行成本增加，制约了内控制度的发展　　内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了运行成本。正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。反之，某些单位为了追求少投入、低

4、成本，减少内部控制系统设置的环节，这样虽然降低了单位成本，但有可能给单位造成更大的损失。　　（三）人员素质不高，制度更新滞后3　　内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。就目前单位情况，有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称，有的甚至没有会计证，会计人员综合素质偏低，还有单位会计人员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，会计控制松懈，职责操作意识不强，精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，

5、甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此更谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。　　（四）缺少评价、监督机制　　目前，医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。如对不相容职务相互分离控制原则，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡

6、。然而在实际工作中，还有个别单位没有将不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见，缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。　　二、完善医院内部控制制度的主要措施　　（一）改善单位内部环境，建立健全内控制度　　首先，单位领导要改变家长制管理模式，重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医特色，认真制定了一套完整的内部控制制度，从院长到

7、财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的开支坚决杜绝。5000元以下的开支，由主管院长和财务科长审批签字，5000元以上的开支，由院长签字后报销，对重要项目决策及大额资金的使用，需上院务会集体研究决定，对大型的医疗设备购置，需参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购人员统一购买，以杜绝浪费资源。其次，加强内部控制制度的执行，会计人员业务技能和职业素养方面的培训，及时更新知识，提高操作能力，应安排会计人员经常参加专业知识培训

8、，通过学习，与兄弟单位交流，使他们能够分析内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节，为医院建立健全内部控制制度献计献策，使其发挥应有的作用。最后，各职能部门授权一定要明确，因岗设人，责任到位，由于医院行业的特殊性，现金流量特别大，对此，应设置专人，对每日的挂号、门诊、住院收入逐一汇总，一一核对，以防止挪用公款、错蔽行为的发生。还应发挥社会审计机构的权威性和监督作用，定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价，授予审计部门一定权力，对工程预算、结算进行审核，签注意见，以促进内控制度建立一个好的环境