浅议现金流量表在企业财务管理中的意义和作用

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1、浅议现金流量表在企业财务管理中的意义和作用现金流量表财务管理资金结构流入　　一、现金流量表的重要意义　　具体而言，现金流量表的重要意义体现在以下几个方面：第一，体现出企业的支付能力与偿债能力，对财务风险管理的可控性。全面分析企业的现金流量表，可以将企业实际的支付能力与偿债能力显示出来，并分析企业是否存在财务预警问题，现金流是否通畅、财务状况是否稳定等均可以体现在现金流量表中，这也是利润报表以及资产负债表所不具备的最大优势。第二，分析现金流量表可以了解企业损益质量与影响，企业管理者分析现金流量表可以全面、及时的掌握现阶段的现金流量情况，再结合其它财务报表，即

2、可基于现金流量的角度对企业的损益状况做进一步的了解，找出对现金净流量产生影响的主要因素，为做出正确的管理决策提供参考。第三，通过现金流量表可以对企业现金流量的分布特征做出全面考察，提高资金调度应用的有效性与合理性，促进现金流量实现动态平衡。分析现金流量结构可以判断现金流动的合理性，现金流入与流出不匹配，或者不同性质的现金流量失衡等，均表示经营活动受到异常因素的影响处于不正常状态，比如过多的对外投资会导致现金周转困难等。因此，分析现金流量可以对资金结构流入、流出的合理性进行评价，实现资金的有效调度与应用。第四，现金流量表也是现有财务报表的必要补充。在企业进行

3、财务状况分析过程中，主要以现行的会计报表体系为基础，这在一定程度上有一定的局限性，资产负债表中不包括现金流量的相关信息，无法将企业的经济活动如实、全面的反映出来，最终对企业管理者的决策产生不利影响。　　二、企业财务管理中现金流量表的重要作用　　（一）维持现金流量平衡的意义要大于企业的盈利　　企业组织的本质是追求利润最大化，经营运作的主要目的就是生存，然后发展、获利，而对于现代企业的财务管理而言，企业要发展最集中的表现就是扩大收入，从而不断筹集更多的发展所需资金，保持现金流量的流入与流出处于平衡的状态。如果一个企业有盈利，但是现金净流量值为负，即现金流入小于

4、现金流出，则企业也无法正常生存下去。由此可见，企业并非亏损才会倒闭，尽管有时候企业暂时处于亏损状态，但是其现金流入可以保证企业现金流出的需要，则企业仍然可以维持正常的生存与发展。因此从这个意义而言，维持现金流量的平衡其意义要大于企业的盈利，相应的，财务管理中对现金流量的分析也体现出无可取代的作用。　　（二）分析现金流量可以提高企业整体财务状况评价的客观性　　对于企业管理层而言，编制会计报表最重要的目的就是希望通过财务表格将企业的经营状况、财务状况全面、准确的反映出来，提高经营决策的合理性；而对于债权人与投资者而言，分析会计报表则可以提高投资决策的合理性。由

5、此可见，对企业的财务状态做出合理、客观的评价，对企业管理者、投资者、债权人等而言，均有着重要的现实意义。通过现金流量表可以从经营活动、投资活动、筹资活动等三个方面，对企业的财务状况进行评价。下面主要谈谈经营活动与投资活动两方面：　　第一，经营活动，所有企业经营活动的现金流入均是通过销售商品以及提供劳务所获得，通常企业获取现金的能力越大，现金的数额就会越大，这些现金中的一大部分均来自于经营活动的现金流入，这也是为什么企业通常更倾向于现金交易。不过现代社会市场竞争越来越激烈，企业要在这种环境中求生存、求发展，就要通过各种先进的营销手段，将自身的产品推销出去，不

6、断占有更大的市场，因此不可能保证所有的销售行为均是现金交易。这种情况下企业财务管理中会出现货款回收的问题，即产品销售出去后，企业只有将货款全部收回才表示交易行为完全结束。对于一家企业而言，其现金越充足表示其购买机会就会越多，企业也可以获得一些额外的收益。一些其它诸如应收账款等债权无法满足及时支付的需要，尤其是现阶段我国企业的资信状况相对较差，存在较严重的三角债问题，因此应收账款的回收难度比较大，存在一定的坏账风险。所以企业经营活动现金流入情况可以通过销售商品、提供劳务等获取的现金情况反应出来。　　第二，投资活动。企业与投资相关的现金流动情况是通过投资活动的

7、现金流量反映出来的。现代企业的投资体现出多元化的特点，其主要目的是以保证资产安全完整为前提，将投资风险分散，获取最大收益。一方面企业可以通过更新设备、扩大生产能力等进行对内投资，另一方面，还可以通过各种直接、间接的形式进行对外投资。尽管企业将一部分闲散资金用于支付投资行为以获取更多的投资效益，但是投资风险也相伴而来。如果企业可以取得预期的相应现金回报，则其财务收支状况就会受到积极、正面的影响，反之则会产生负面影响。　　三、现金流量分析要点　　（一）现金流量表的结构分析　　现金流量表的结构包括经营现金净流量、投资现金净流量、筹资现金净流量三部分，相应的现金流

8、量结构分析则包括对现金流入结构、流出结构以及流入流出比分析等三部，