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1、酒店财务内部控制制度设计原则重点目前酒店业存在着内部控制意识薄弱、控制机制不完善、内部控制制度不健全等问题。为了增强酒店竞争能力,保证营业收入安全、完整,保证营业支出合理、正确,保证会计信息准确、可靠,提高酒店经营管理效益,必须抓住关键环节和重点,完善酒店内部财务控制系统。 一、酒店财务内部控制概述 内部控制是管理现代化产物,是企业内部进行自我协调和自我制约的管理控制系统,是为保证企业正常经所采取的一系列必要的管理措施,是企业内部为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、
2、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。在酒店行业,内部控制尤其受到管理当局的高度重视,由于酒店行业自身服务控制的特点,内部控制能力的高低直接影响到该酒店的管理水平评价、对外的声誉、在市场运作可信赖程度高低。酒店行业在企业内部控制的基础上又有其特点,从财务控制的角度出发,酒店内部控制的既不是简单的内部会计牵制,也不是整个管理过程,而是酒店内部形成的一种揭露错弊、堵塞漏洞、保护财产以及对整个经营过程进行检查、调整、制约的自动机制。 二、酒店业
3、内部控制存在的问题 (一)收入不能及时、足额入账 由于酒店服务有项目多、价格差异大、客人消费点多、人员流动性大、收费打折又有不同的标准、服务灵活、结账方式多种多样等特点,收入内部过程中容易发生错误和舞弊,例如发生亲朋好友就餐不收餐费的“走餐”行为、客人消费不开账单收款或者重复收款的“走单”行为、擅自改变菜价漏计收入的“走数”行为、收到外汇不交财务的“走汇”行为等。 (二)加剧材料浪费,造成成本失控 缺乏完善的内部控制,常常会出现材料浪费、毁损等不合理消耗的情况。有些管理人员甚至认为“常在河边走哪能不湿鞋”,对于员工偷食、偷拿现
4、象睁只眼闭只眼,觉得这种现象应归咎于员工道德素质不高或人事部招工工作失误。这种靠“道德”和“良心”来约束员工的管理现象是不科学、不正常的,我们应确立完善的“制度管人机制”,尽可能减少耗费,提高经济效益。 (三)舞弊现象严重 没有内部控制制度会导致一些员工甚至管理人员利用管理上的漏洞,以不同方式牟取私利,如在采购程序和采购过程中缺乏内部控制制度,从采购、申请到订货、验收、入库、出库以至货款结算由一人或两人完成,缺乏中间环节的牵制,就容易形成跑、冒、滴、漏的问题或发生舞弊行为。 三、酒店内部会计控制的原则 (一)整体性原则
5、1.建立严密的凭证制度。其中包括:①设计适合酒店内部凭证格式及传递程序,这是利用凭证进行控制的首要条件;②根据酒店客房、餐厅类型多的特点,将所有的凭证按客房、餐厅类型编号;③对所有的凭证,在入账前都要经过认真严格的审核,以保证每项业务的正确性、合理性及合法性。2.建立合理的会计记录程序。各酒店应根据自己的实际情况,建立一套合理的会计记录程序,以保证会计控制的顺利进行。3.建立严格的日常核对制度,包括账表核对、账账核对和账证核对。 (二)有效性原则 根据酒店各自的经营类型、组织管理、员工素质等方面不同特点,设计内部会计控制制度,使之
6、既符合共同的控制标准,又符合自身经营活动的实际情况,能够产生足够的、有效的控制能力。 (三)协调性原则 随着酒店规模的不断扩大,服务功能日益增多,现代酒店集团,特别是现代大型酒店集团,具有职能部门越分越细、营业项目日趋繁多的特点。为了能够使整个酒店企业处于一种最佳组合状态之中,内部会计控制应当具备较强的协调功能,各控制措施和手段所涉及的有关部门在工作中应当互相配合,只有这样,才能保证酒店实现最好的经济效益。 四、酒店财务内部控制的重点 (一)餐饮收入内部控制的重点 1.餐饮收入内部控制的难点。由于餐饮经营活动中餐厅种类多
7、、收银点多、服务项目多、价格差异大、空间性大、人员流动性大等特点,餐饮收入过程中容易发生错误和舞弊,如客人消费不开账单收款或者重复收款的“走单”行为、擅自改变菜价漏计收入的“走数”行为、亲朋好友就餐不收费的“走餐”行为、收到外汇不交财务的“走汇”行为等。2.餐饮收入内部控制的关键点。餐饮收入内部控制的关键环节,主要是单据的传输控制。一要建立严密的单据传输控制。利用单据传输进行控制,餐厅到厨房再到餐厅发生的每一笔服务与制作都必须凭单操作,所有单据凭证都应预先编号,在每个场合都要经过认真的、严格审核,一旦发生问题,单据就成为追究责任的根据
8、。二是建立严格的日常核对制度。餐饮是一个运作流动很大,操作环节很多,涉及岗位很广,环节链接点繁杂,各种主观、客观、人为与非人为因素都可能导致日常接待服务的差错。要及时发现和纠正差错,必须建立日常核对制度,加强对餐饮收入的
