如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考

《如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考毫无疑问，国有企业是我国市场经济的重要组成部分，在整个国民经济中有着非常重要的地位。随着全球经济一体化的不断推进以及市场经济竞争的逐步激烈，国有企业正面临着前所未有的竞争压力，而增强国有企业的财务管理，是提升其竞争力，实现健康持续发展的重要前提。良好的财务管理不但有利于国有企业进行科学的理财，而且能够帮助国有企业提高经济效益，在国有企业的改革过程中发挥着举足轻重的作用。财务内控是财务管理的一项重要内容，也是保证财务管理工作顺利开展的关键因素，所谓财务内控，是指为了保证财产的安全与完整，会计信息的真实可靠以及财务活动的合法性而建

2、立起来的有关控制体系。虽然，国有企业一直在致力于加强财务内控管理，完善内控制度，但由于许多因素的影响，我国目前大部分的国有企业的财务内控还是存在着一定的问题，现笔者通过自己的了解，就国有企业的财务内控管理进行研究，希望能够抛砖引玉，为国有企业的财务管理内部控制制度的不断完善，内控能力的强化尽绵薄之力。　　一、国有企业制定财务管理内部控制制度应遵循的基本原则　　(1)合法性原则，即国有企业的财务内控制度的制定必须是符合国家有关法律法规与规范，且要跟本企业的实际情况相切合。这是制定科学财务内控制度的基础。　　(2)有效性原则，即作为一项制度，财务内控制度必须要能对企业内涉及会计工作的

3、所有人员都具有约束力，任何人都不能逾越于内部会计控制的权力至上，保证财务内控制度得到最有效的贯彻实施。　　(3)适时性原则，即内部控制制度的制定应随着外部环境的不断变化、国有企业业务职能的调整以及管理要求的提升，适时修订与完善。　　(4)全面控制性原则，即财务管理内控制度的内容应该涵盖了企业内部涉及会计工作的各项经济业务与相关岗位，同时针对业务处理全过程中的关键控制点，真正落实到决策、执行、监督以及反馈等等各个环节。　　(5)成本效益原则，即在制定财务管理内控制度时，应充分考虑到执行此项制度所需要的总成本，努力做到以最低的成本实现最佳的财务内控效果。　　(6)不同职务相分离原则，

4、即内控制度要保证国有企业内部跟会计工作有关的机构、岗位之间权责分明、相互影响、相互监督。　　二、国有企业财务管理内部控制制度的现状分析　　(一)财务内控理念陈旧，重视程度不够　　长期以来，由于各种主客观因素的影响，我国国有企业对财务管理内控制度的认识非常有限，且一直都没有受到管理层的重视。主要体现在以下几个方面：首先，没有建立相应的完整的内部控制体系，导致企业财务部门在进行内部控制时没有明确的控制程序与标准作为行动指南。无可厚非，要想实现对财务管理部门的内控，有效的控制程序与标准是必须的，而且应该让它成为国有企业的一种文化，使得企业员工对财务内控制度都有一个明确的概念。但现实情况

5、却是我国企业，特别是国有企业，往往忽视了财务管理内控制度的建立与宣传。其次，制度虽有，却不健全。据了解，我国有些国有企业建立了相关的财务管理内控制度，但缺乏完整性，像注重对实物的控制，忽视对行为者的控制；注重程序控制，忽视内控结构的整体协调；制度虽借鉴了各种成功案例，却跟企业发展实际不相符，影响内控制度的实施等等。最后，纸上谈兵的现象比较严重。如今一些国有企业花了大力气制定一整套系统的财务管理内部控制制度，然而却没有让它在企业内部得到充分的贯彻执行，也未能发挥出有效作用来制约各种会计违法操作的发生。此外，在制度的执行过程中，国有企业中的某些领导也无视有关内控制度的规定，对员工的一

6、些违规行为采取所谓的宽容政策，缺少必要的惩罚措施，由此造成整个财务内控体系执行力的下降，不利于内部控制效力的充分发挥。　　(二)连贯性不足　　一方面，财务管理内部控制在设计上缺乏科学性。财务内控一般由五个部分所组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督。其中，财务内部控制是一个过程，而不仅仅指某个节点上的内容，但现在的一些国有企业往往忽视了这一动态的变化性，难以根据经济发展环境的改变而对财务内控制度加以及时的更新，导致控制出现断层，缺乏连贯性。此外，国企在内控的整个设计过程中，控制不足和重复控制的现象频繁出现，且经常忽视发生前与处理过程中的各个工作环节的检查评估控制。

7、另一方面，财务管理内控部门的执行力疲软，内控工整体素质有待加强。由于国企内部高层没有对财务内控引起足够的重视，导致内控部门工作人员的积极性不高，严重影响了各种内控规章制度的执行与效率。其次，负责财务内部控制工作的员工无论是在专业素养方面，还是在职业道德水准上，都跟企业发展要求存在一定的差距，如计算机操作不娴熟、违章操作等等。　　(三)监督工作不到位　　内部审计部门、政府审计以及会计师事务所审计组成了国有企业的监督体系。为了更好的促进国有企业的长足发展，通常需要专门设置独立的监督机