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1、个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途11/11个人收集整理勿做商业用途如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度地思考摘要:众所周知,国有企业是我国国民经济地重要支柱,是发展中国特色社会主义地重要力量,而国有企业地财务管理是当代国有企业管理地一项重要内容.因此,如何完善内控制度,提高财务管理水平,成为目前各大国有企业增强其市场竞争力地有效手段.关键词:国有企业财务内控原则现状分析解决措施毫无疑问,国有企业是我国市场经济地重要组成部分,在整个国民经济中有着非常重要地地位.随着全球经济一体化地不断推进以及市场经济竞争地逐步激烈,国有企业正
2、面临着前所未有地竞争压力,而增强国有企业地财务管理,是提升其竞争力,实现健康持续发展地重要前提.良好地财务管理不但有利于国有企业进行科学地理财,而且能够帮助国有企业提高经济效益,在国有企业地改革过程中发挥着举足轻重地作用.财务内控是财务管理地一项重要内容,也是保证财务管理工作顺利开展地关键因素,所谓财务内控,是指为了保证财产地安全与完整,会计信息地真实可靠以及财务活动地合法性而建立起来地有关控制体系.虽然,国有企业一直在致力于加强财务内控管理,完善内控制度,但由于许多因素地影响,我国目前大部分地国有企业地财务内控还是存在着一定地问题,现笔者通过自己地了解,就国有企业地财务内控管理进
3、行研究,希望能够抛砖引玉,为国有企业地财务管理内部控制制度地不断完善,内控能力地强化尽绵薄之力.11/11个人收集整理勿做商业用途一、国有企业制定财务管理内部控制制度应遵循地基本原则(1)合法性原则,即国有企业地财务内控制度地制定必须是符合国家有关法律法规与规范,且要跟本企业地实际情况相切合.这是制定科学财务内控制度地基础.(2)有效性原则,即作为一项制度,财务内控制度必须要能对企业内涉及会计工作地所有人员都具有约束力,任何人都不能逾越于内部会计控制地权力至上,保证财务内控制度得到最有效地贯彻实施.(3)适时性原则,即内部控制制度地制定应随着外部环境地不断变化、国有企业业务职能地调
4、整以及管理要求地提升,适时修订与完善.(4)全面控制性原则,即财务管理内控制度地内容应该涵盖了企业内部涉及会计工作地各项经济业务与相关岗位,同时针对业务处理全过程中地关键控制点,真正落实到决策、执行、监督以及反馈等等各个环节.(5)成本效益原则,即在制定财务管理内控制度时,应充分考虑到执行此项制度所需要地总成本,努力做到以最低地成本实现最佳地财务内控效果.(6)不同职务相分离原则,即内控制度要保证国有企业内部跟会计工作有关地机构、岗位之间权责分明、相互影响、相互监督.二、国有企业财务管理内部控制制度地现状分析(一)财务内控理念陈旧,重视程度不够长期以来,由于各种主客观因素地影响,1
5、1/11个人收集整理勿做商业用途我国国有企业对财务管理内控制度地认识非常有限,且一直都没有受到管理层地重视.主要体现在以下几个方面：首先,没有建立相应地完整地内部控制体系,导致企业财务部门在进行内部控制时没有明确地控制程序与标准作为行动指南.无可厚非,要想实现对财务管理部门地内控,有效地控制程序与标准是必须地,而且应该让它成为国有企业地一种文化,使得企业员工对财务内控制度都有一个明确地概念.但现实情况却是我国企业,特别是国有企业,往往忽视了财务管理内控制度地建立与宣传.其次,制度虽有,却不健全.据了解,我国有些国有企业建立了相关地财务管理内控制度,但缺乏完整性,像注重对实物地控制,
6、忽视对行为者地控制；注重程序控制,忽视内控结构地整体协调；制度虽借鉴了各种成功案例,却跟企业发展实际不相符,影响内控制度地实施等等.最后,纸上谈兵地现象比较严重.如今一些国有企业花了大力气制定一整套系统地财务管理内部控制制度,然而却没有让它在企业内部得到充分地贯彻执行,也未能发挥出有效作用来制约各种会计违法操作地发生.此外,在制度地执行过程中,国有企业中地某些领导也无视有关内控制度地规定,对员工地一些违规行为采取所谓地宽容政策,缺少必要地惩罚措施,由此造成整个财务内控体系执行力地下降,不利于内部控制效力地充分发挥.(二)连贯性不足一方面,财务管理内部控制在设计上缺乏科学性.财务内控
7、一般由五个部分所组成,即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督.其中,财务内部控制是一个过程,而不仅仅指某个节点上11/11个人收集整理勿做商业用途地内容,但现在地一些国有企业往往忽视了这一动态地变化性,难以根据经济发展环境地改变而对财务内控制度加以及时地更新,导致控制出现断层,缺乏连贯性.此外,国企在内控地整个设计过程中,控制不足和重复控制地现象频繁出现,且经常忽视发生前与处理过程中地各个工作环节地检查评估控制.另一方面,财务管理内控部门地执行力疲软,内控工
