如何建立和完善国有企业内部控制制度

《如何建立和完善国有企业内部控制制度》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、如何建立和完善国有企业内部控制制度随着现代企业制度的建立以及加入WTO的要求，迫切需要企业早日建立健全企业内部控制体系，提高企业内部控制的效率和效果。目前，国有企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实、企业违法违纪现象等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善，或者根本没有"企业内部控制"。因此，建立企业内部控制是当前企业急需解决的问题。　　一、企业内部会计控制制度的建立　　企业内部控制的核心是会计控制，《会计法》所要求的企业内部会计制度，是现代企业制度的重要内容，企业内

2、部会计制度执行的好坏直接影响企业经济效益指标的真实与否及国家的经济运行指数，建立内部会计制度，应从以下几方面进行：　　1．会计人员素质控制。内部会计制度采取的一切措施方法和程序，最终要由人来执行，所以最首要的是会计人员素质的控制，包括以下内容：制定有效的用人政策;培养良好的职业道德和工作态度；对会计人员进行轮训或继续教育，不断提高其业务技术能力；岗位定期轮换，以加强责任心；实行会计委派制，切实把“一把手”行使权力的过程纳人会计监督的范围。　　2．组织机构控制。在建立组织机构时，将具有控制功能的措施引人内部控制机制，使其具有防护性功

3、能。具体包括:一是单独设立机构和会计人员，明确会计人员的职权范围。会计机构和会计人员依法行使职权，单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这在法制上强化分厂内部会计的监督控制作用，确定了单位负责人与会计机构、会计人员的制约关系。二是会计人员职权要明确划分，明确各自应履行的权力和应尽的义务。就会计而言，财务与会计工作耍划清，财务工作的职责是筹资、融资、制定信用政策、办理现金收支款项、协调财税银行间的关系;而会计的职责是真实记录反映经济业务、财务收支、资产变动及利润形成，进行纳税申报，编制相关的会计报表，会计

4、信息的提供等。三是会计内部人员岗位的划分要明晰。如出纳人员只负责现金及银行业务的收付款，结算登记现金及银行日记账，银行对账工作不应由出纳员负责，出纳人员不能接触和记录销售收入、往来账目、坏账核销等相关会计业务，以免从中作弊。　　3．业务处理程序及经营全过程控制。从会计角度说，一切经济业务都须经过会计部门，并明确各部门发生或办有关业务与会计部门关系，以防止管理过程中漏洞的发生，同时也便会计资料反映真实、准确、及时，减少会计记录遗漏等错误。加强内部会计控制，应着重从采购业务控制、销售业务控制人手，采取“抓两头带中间”的方法，严把采购、

5、销售关，并加大对内部成本费用的控制力度。(1)在采购环节，要严格内控手续，采用"库存定额"管理办法，以库存量定采购量，在保证生产正常运行的前提下，确定合理库存定额，严禁超定额采购，对大宗材料采取“定货单”控制办法或采用“公开招标”办法，货比三家，以防弊端。对于货物质量要严把入库关，人库手续齐备，并由相关部门经手签章，以划清责任。领用材料耍填制出库单，财务部门应按月与库房稽核对账，保证账实相符，以防监守自盗。(2)销售环节应从产品价格制定人手，充分了解市场，制定合理的价位，杜绝乱降价、乱涨价等不利于企业的行为，以提高效益。国有企业应

6、完善内部管理，每月制定销售计划，定期召开高层管理者参加的计划审题会，把经营过程纳入计划管理的轨道，销售过程中从价格的制定、货物的发运、货款的回收、应收账款的形成和清收等都应着重控制;销售发票的管理，现销与赊销交易，产成品库存的管理等，都应纳人企业内部会计控制范围。(3)任何经济业务的发生都离不开货币资金，因此，加强货币资金控制尤为重要，首先应技经济业务发生的时间记录现金及银行存款日记账，连续编号，对现金收据应登记控制，有条件的使用收银机。收据由交款员、出纳员、财务负责人签章，存根妥善保存，出纳员与会计的职责区分清楚，一切付款业务，

7、必须由会计人员审核无误后，经主管负责人签章，出纳员方可付款。支付工资等应手续齐全咱常零星开支应采取备用金制度，每天收人的款项应由会计人员审核，并登记人账，出纳员的工作与登记分类账工作分开，尤其是出纳员不得接近客户明细账，以防挪用和侵占公款。设置专人或由总账会计按月根据对账单进行对账，编制银行调节表，不得由出纳员担任此工作。企业支票与银行印章不能由出纳员一人保管，以防虚开支票或挪用公款。　　4．会计记录控制。会计记录控制是整个会计控制的核心，包括会计凭证制度，完整的账簿制度‘内部牵制制度，财产清查制度，严格的账簿核对制度，原始记录的

8、管理与岗位交接制度，科学的收支预算制度，合理的会计政策和程序，会计档案的保管制度等，对这类问题，应按《会计法》要求办理。　　二、将企业会计系统纳入管理系统　　依据新《会计法》及国家的相关政策，目前只强调加强企业内部会计控制及管理控制是不够的，只有从