如何建立和完善企业内部控制制度-论文.pdf

《如何建立和完善企业内部控制制度-论文.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、2013(35)总第n62伍扇技术协作信息财政金融如何建立和完善企业内部控制制度修兰英，锦州俏牌机械有限公司摘要：从对企业内部控制的不同认识出发。深刻理解内部控制的内涵：通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，并从会计制度设计角度提出完善企业内部控制的建议。关键词：内部控制；会计制度设计完善企业内部控制，保证会计信息质《会计法》是一部体现内部会计控制要求按照业务循环及每个业务循环的五项构量，对完善公司治理结构和信息披露制度的法律。该法在第二十七条明确提出备单成要素来进行的按照业务项目来设置内有重要意义。面对曰趋激烈的市场竞争，

2、位应当建立、健全本单位内部会计监督制部控制制度，首先面临的问题就是须制订企业要生存和发展，必须强化企业的内部度。作为新《会计法》的配套法规之一，财政各个项目的内部控制制度，这会出现大量控制建设。现代企业管理下的内控制度作部于2∞1年6月22日，在全国广泛实施的内部控制制度的重复，并且不易被企业为管理的一个重要内容，包括保证企业正了《内部会计控制规范一基本规范(试行)》，及企业备部门所理解。按照业务循环设置常经营所采取的一系列必要的管理措施，这是第一部适用于各类型单位的有关内内部控制可以避免按业务项目设置内部贯穿于企业的方方面面。

3、部控制的专门法规。同时实施了具体规范控制的繁杂程序，强调具体控制的构成要一、内部控制的概念发展及内容《内部会计控制规范一货币资金(试行)》，其素对不同业务性质的企业更具有普遍性l内部控制的概念。内部控制是指为它具体规范还将陆续出台。的指导意义。了保证企业业务活动的有效进行，保护资综观我国会计制度的发，我国未来的四、设计符合会计制度的内部控制制度产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与企业会计规范体系由三个层次构成：会计l严格的经济业分工制度。职务分工的舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而法构成第一层次，这是我国会计管理工作目的是

4、为预防和及时发现处理经济业务制定和实施的政策与程序。的最高层次的规范：会计基本准则包括具时所产生的错误和舞弊行为。一项经济业2内部控制的发展。一般认为，内部控体准则构成第二层次，它是根据会计法的务的全过程由一个人完成处理，将会失去制的思想产生于l8世纪工业革命以后，它要求所制定的具体规范，对所有以营利为牵制监督作用，容易给不法人员利用进行是企业规模化经营和资本化的结果，是社目的的经济组织的会计管理工作均有约束舞弊，同时不经复核的事项又容易形成差会经济发展到一定阶段性的产物，纵观其力：第三层次即由备企业自行制定或委托错。如果进行合

5、理分工就能使每个人的工发展过程，大致可以区分为内部牵制、内社会会计机构制定的企业内部会计制度，作自动地相互检查另一个人或更多人的部控制制度、内部控制结构和内部控制整这是在前两个层次会计规范的指导下所作工作。因此对不相容的责任必须予以责任体框架等四个阶段。内部牵制思想以账目出的适应不同类型企业生产经营特点和管划分，如：货币资金业务实行钱账分管现金间的相互核对为主要内容并实施岗位分理要求的企业会计管理工作的细则。收付业务最好由两人分别承担，编制符合离，这在早期被人们认为是确保所有账目三、我国企业内部控制存在的问题规范要求的凭证要事先

6、经过审批，空白发正确无误的一种理想控制方法。内部控制l内部控制手段不成熟。在我国内部票、收据及其他收付款凭证应由专人负责制度思想认为内部控制应分为内部会计控制的手段主要以查错防弊为主，即在一保管，出纳员不得兼管总账，银行存款调节控制和内部管理控制两部分，前者在于保定的控制环境和控制程序下肪止、发现、表应由出纳或记现金日记账和银行存款护企业资产安全，检查会计数据的准确和纠正会计系统的差错与舞弊：而在美国，它日记账人员以外的第三者编制，支票签发可靠『生)后者则主要关注提高经营效率，促已将风险评估作为主要的控制手段，这一至少要有会计负

7、责人签章，应收账款的总使有关人员遵守既定的管理方针。然而，考虑是针对内部控制系统的运行稳定性账和顾客明细账应由不同的人员来记录西方学术界在对内部会计控制和内部管设置的。越弱的控制意味着越大的潜在损等等。理控制进行研究时，逐步发现这两者是不失和越多的风险，而越强的控制则意味着2设计授权和核准制度。制定授权制可分割、相互联系的于是在2O世纪80年较少的潜在损失和同一资金水平下的较度的目的在于保证各项经济业务都能有代提出了内部控制结构的概念认为“企业少风险当用风险评估手段识别和分析企序地得到处理。企业任何经济业务的处理的内部控制结构包

8、括为合理保证企业特业内部的控制环节，可以事前将经营管理都要有明确的授权与核准。对于经常发生定目标的实现而建立的各种政策和程序”，风险(含财务管理风险}控制在最小程度，即的经济业务可作为—般授权。例如对赊销并明确了内部控制结构的内部，分为控制认为在企业内部哪个环节