探析完善预算部门财务管理内控制度的思考

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1、探析完善预算部门财务管理内控制度的思考摘要内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在财务管理系统中具有举足轻重的作用，健全完善的内控制度是企业预算部门的支撑，跟企业财务资金的使用效益密切相关。对此，本文主要对预算部门财务管理内控制度的建立健全进行了研究，分析了预算部门财务管理内控制度存在的问题，探讨了预算部门完善财务管理内控制度的具体落实措施。关键词预算部门财务管理探析完善预算部门财务管理内控制度的思考摘要内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在财务管理系统中具有举足轻重的作用，健全完善的内控制度是企业预算部门的支撑，跟企业财务资金的使用效益

2、密切相关。对此，本文主要对预算部门财务管理内控制度的建立健全进行了研究，分析了预算部门财务管理内控制度存在的问题，探讨了预算部门完善财务管理内控制度的具体落实措施。关键词预算部门财务管理探析完善预算部门财务管理内控制度的思考摘要内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在财务管理系统中具有举足轻重的作用，健全完善的内控制度是企业预算部门的支撑，跟企业财务资金的使用效益密切相关。对此，本文主要对预算部门财务管理内控制度的建立健全进行了研究，分析了预算部门财务管理内控制度存在的问题，探讨了预算部门完善财务管理内控制度的具体落实措施。关键词预算部门财务管理内控制度

3、集团公司的母公司是公司的出资者，当其将资本投入到子公司后，便形成了子公司的资产，每一个子公司都成为了独立生产经营的单位。而在子公司生产和经营的过程中，资本的减少将会造成出资者获得效益的降低，同时也会对资产原来的使用用途产生一定的改变，使得出资者设定的投资领域和投资额发生变化，这种变化必然会使得出资者预期的风险和效益产生变化，进而对投资者的权益产生影响。因此，对于集团公司的预算控制管理是十分必要和重要的。一、预算部门财务管理内控制度存在的问题（1）集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资

4、集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。（2）内控机制和机构不健全。企业没有一套有针对性的内部控制制度，有些企业用一般财经规章制度代替内控制度，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例，机制根本不健全。有的部门领导由于内部控制意识淡薄。对内部控制机构作用和重要性认识模糊，致使财务管理内部控制机构不健

5、全，人员配备不合理、不完善。（3）人员分工不到位，人员素质跟不上。由于人员紧张、编制不到位等因素限制，企业的内控岗位往往安排不尽合理，许多企业存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，管理漏洞不少。再者，人员素质不高，不能满足实施和完善单位内部控制制度的要求，其业务素质有待进一步提高。（4）预算控制力度不够。随着部门预算改革的推进，预算编制比较细化，为加强预算控制提供了依据，但缺乏力度。目前整体来讲，预算编制还比较粗糙，部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单

6、位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。再则，预算的计划性、科学性不强，部门负责人认为财政拨入本部门的钱就由自己支配，淡化专款专用的意识，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。二、预算部门完善财务管理内控制度的具体措施（1）实行目标-目标成本预算管理模式“目标利润一目标成本”预算管理模式集团公司的规模有大有小，对规模较小或成立初期的集团公司可以实行“目标利润一目标成本”预算管理模式。在这一管理模式中，集团公司应本着“统一起跑线”的原则，按类别统一核定各类企业的资产回报率和收入、费用等指标，确定各经营部门及二级单

7、位的目标利润。目标利润——目标成本管理模式在一定程度上会推动集团公司效益的提高，但这还是一种比较粗放的预算管理方式，在具体实施过程中，各企业注重的主要是总体的利润指标，而资金的使用效率、资产质量等方面还没有受到足够的重视。（2）加强内部控制自我评价、内部审计内控规范体系要求企业对内部控制进行自我评价，并经内部审计机构审计，明确企业董事会和管理层的责任，保证内部控制的有效性。内部控制体系的过程中，财政和审计部门应当发挥十分重要的作用，建立规范的内审制度，定期对债权债务清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产