完善国有企业内部控制制度的思考

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1、近年来，随着经济全球化步伐的管理，设计合理有效的组织机构和职部控制制度可以提高会计信息的正进一步加速，各国经济联系越发紧密，务分工，实施岗位责任分明的标准化性和可靠性。形成“一荣俱荣，一损俱损”的局面，中业务处理程序。按其作用范围大体可(2)内部控制制度通过确定职责国企业的经营风险越来越多的暴露出以分为以下两个方面：工，严格各种手续、制度、工艺流程、肆来，为了防范风险，企业内部控制得到(1)内部会计控制批程序、检查监督手段等。可以有效士c前所未有的重视。而目前，国有企业经内部会计控制范围涉及会计事项控制本单位生产和经营活动顺利逆济效

2、益普遍较差，会计信息严重失真，各方面业务，主要是指财务部门为了行、防止出现偏差，纠正失误和弊端违法违规现象层出不穷，要解决国有防止侵吞财物和其他违法行为的发保证实现单位的经营目标。企业存在的这些问题须深入分析企业生，以及保护企业财产的安全所制定(3)保护企业财产的安全完整内部控制制度。虽然政府针对这些问的各种会计处理程序和控制措施。财产物资是企业从事生产经营题，逐步对国有企业进行了体制改革，(2)内部管理控制动的物质基础。内部控制可以通过暹但是改革的效果不尽如人意，提高国内部管理控制范围涉及企业生当的方法对货币资金的收入、支出、有企

3、业的经营效益的根本出路在于强产、技术、经营、管理的各部门、各层余以及各项财产物资的采购、验收、保化企业内部控制。次、各环节。其目的是为了提高企业管管、领用、销售等活动进行控制、防l理水平，确保企业经营目标和有关方贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保霉鬃囊i制度概述针、政策的贯彻执行。例如，企业单位证财产物资的安全完整。的内部人事管理、技术管理等，就属于(4)保证企业贯彻执行既定方针1．概念及包含要素内部管理控制。企业决策层不但要制定经营管理所谓内部控制，是指一个单位为3．内部控制的作用方针、政策和制度，而且要狠抓贯彻执了实现其经营目

4、标，保护资产的安全随着社会主义市场经济体制的建行。内部控制可以通过审核批准，监督完整，保证会计信息资料的真实可靠，立，内部控制的作用会不断扩展。目检查等手段促使全体职工贯彻和执行确保经营方针的贯彻执行，保证经营前，它在经济管理和监督中主要有以既定的方针、政策和制度。同时，可以活动的经济性、效率性和效果性而在下作用：促使企业领导和有关人员执行国家方单位内部采取的自我调整、约束、规(1)提高会计信息资料的正确性和针、政策，在遵守国家法规纪律的前提划、评价和控制的一系列方法、手续与可靠性下认真贯彻企业的既定方针。措施的总称。内部控制包括控

5、制环境、企业决策层要想在瞬息万变的市(5)为审计工作提供良好基础风险评估、控制活动、信息与沟通、监场竞争中有效地管理经营企业，就必审计监督必须以真实可靠的会计控等五个相互联系的要素。须及时掌握各种信息，以确保决策的信息为依据，检查错误，揭露弊端，评2．内部控制的种类正确性，通过控制手段尽量提高所获价经济责任和经济效益，而只有具备内部控制制度的重点是严格会计信息的准确性和真实性。因此，建立内了完整的内部控制制度，才能保证信庸鲁i襄￡直2011．2息的准确，资料的其实，并为审计工作内部控制制寰是由人建立的，也要由不能有效防范企业风险的，

6、甚至可能提供良好的基础。总之，良好的内部控人来执行，如果企业内部行使控制职造成更大的风险损失。中信泰富于制制度可以有效地防止各项资源的浪能的员工在心理上、技能上和行为方2008年10月21日爆出投资Accu—费和错弊的发生，提高生产、经营和管式上未能达到实施内部控制的基本要mulator(累计期权)一类衍生品不慎而理效率，降低企业成本费用，提高企业求，对内部控制的程序或措施经常误导致数百亿亏损的事件就是一个典型经济效益。辫企；的解、误判，那么再好的内部控制也很难的案例。充分发挥作用。3．缺乏适当的控制活动业内部控制目前国有企业员工普

7、遍对内部控控制活动旨在帮助企业管理当局问题制认识不足，内部控制素养比较低，导保证其控制目标的实现，是确保管理致内部控制缺乏企业员工的支持和理阶层的指令得以实现的政策和程序。随着市场经济的发展和企业改革解，甚至对起约束作用的内部控制产有的国有企业内部控制制度较为完的不断深入，企业的风险意识不断提生抵触心理，不利于企业的内部控制善，但实际操作时并未按照制度执行，高，越来越多的国有企业关注并逐步建设。遇到具体问题多强调灵活性，使内部建立内部控制制度，但是从实施效果(3)企业文化缺失控制制度流于形式，成为一纸空谈；有来看，并不理想，目前企业

8、内部控制制英国著名管理学家沙因在《企业的残缺不全，没有形成科学性和系统度仍很薄弱，功能尚未完全发挥，存在文化生存指南》中指出：“大量案例证性，缺乏操作性和指导性，导致理解和众多问题，主要表现在以下几个方面：明，在企业发展的不同阶段，企