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1、关于国有企业内部控制制度的思考：内部控制是公司财务管理的重要组成部分，一个公司的发展第一是靠产业发展线，第二是靠管理控制线。二者是相辅相成，缺一不可的。只有在产业发展中做好管理控制，通过控制促进产业发展，才能使公司快速、持续、健康地发展。内部控制制度的合理制订和有效执行就是公司的管理控制线，内部控制从出现到现在,其在公司经营管理中发挥着越来越重要的作用,但是我国的公司因为历史和经济体制等原因,长期以来都没有很好的在实践中得到研究和应用。在本文中笔者通过了解国内民营公司的内部控制现状，对其存在的问题及缺陷进行分析与研究，并在论文的结束部分提出合理的方案。 关键词：内部控制产业发展
2、健全制度 引言 公司内部控制的目的在于能够保证组织机构能够正常运转；更好地保护公司单位的安全、完整、有效运用；提高公司经营管理水平；提高经济核算的正确性与可靠性，全面推动与考核公司的各项方针、政策的贯彻实施，合理评价公司的经济效益。但是我国的公司内部控制制度建设和理论相对滞后，这使研究内部控制的理论成了目前公司管理的最紧迫的课题之一。在现代公司中内部控制起着承上启下的作用，现代公司要完善跟健全公司制度。要增强在国际上的竞争力度，就必须高度重视公司内部控制。为此，在本文中笔者针对目前的公司内部控制存在的问题做了了解，并且在文章的结尾部分提出了建议。 一、公司内部控制的
3、现状及其存在的问题 （一）公司内部控制的现状 我国公司内部控制没有显著效果表现在很多方面：体制本身不完善，对于执行者只是形式；会计工作人员本身素质不高等等。具体包括以下几个方面： 1、公司内部控制机制不完善 执行力不高，会计岗位的设置和人员配置不适当，与其他部门的业务交叉过杂，对于会计人员职责不明确；会计中的事前审核、中间复核、事后监督只是形式；而且有相当部分公司没有建立内部审计机构，对于已近建立内部审计机构的公司却不能充分发挥其作用，从而内部审计工作得不到相应的重视。人员问题。会计人员素质不高，无法让内部控制体制得到满足。近几年，会计行业中队伍越来越大，但是对会计人员的
4、业务培训、思想教育没有跟上，有些培训只是形式，对于提高会计人员素质只是空谈。 2、监管体制欠缺 缺乏监督体系,学者说,只要预期收益远远大于成本,上市公司有充分的理由。随着中国证券市场的逐步发展,虽然存在在很多问题,监督法规滞后,监督方法落后等现象,上市公司虚假会计信息很难审核出什么问题。 监督体系滞后。对我国证券监管而言,在这个过程中,股票市场的发展,国家没有相应的及时制定出相应的法律和政策,呈现出“先市场再制定规则”的特征。虽然现在看到很多的法律、法规、规章,但是大多数都是暂时的紧急设置,很不稳定。 缺乏监督管理模型。在我国目前使用的是集中统一监管模式。一个特点是强调管
5、理,并有完整的法规体系,建立了具有两个统一性、国家证券机构进行监管职责。该监管模式比自律监管模式比更具有权威性,目前根据中国国情和市场发展程度,选择集中统一监管模式类型是明智的。 3、相关制度的缺陷，导致公司对内部控制的不重视 上市公司制度和相关制度存在缺陷，一方面，在我国上市公司多半是国有公司改组上市，存在资产剥离的问题。公司在上市之前，会计人员将剥离出的那部分资产假设为一个新的会计实体，这个实体已经寻在3个会计周期甚至更长，然后将此期间的利润编制成虚拟财物报表。这样给上市前的股份财务包装、虚拟利润提供了机会。 4、过分强调内部控制的防止目标，忽视内部控制的经营目标 管
6、理是企业的一项重要内容，控制总是在整个管理过程,但控制也有其独特的内容、特点、技术,既不能代替,也不能取代其管理。对企业内部控制渗透到各种联系业务中,而且关键是以确保正确的关键业务,关键资源、相关成本或费用项目进行有力约束和调控。事实上,内部控制的基本作用是评价和纠正员工活动,确保公司的事情的发展要求的计划。根据目标、规划、绩效评估公司的员工,并找出偏差并采取相应的改进措施,以提高公司的管理效率,避免损失,以确保实现预定目标。内部控制目标的两个方面。为了防止会计信息失真虽然是内部控制的一个重要目标,但最本质的作用是提高经济效益,实现公司的盈利目标。这样的目标定位内部控制在降低会计
7、信息失真,不利于提高管理水平的正常发挥,使公司领导和员工产生抵触感情。 二、加强公司内部控制的措施 （一）完善市场制度，提高内部控制信息的接收力 资本市场的有效性是市场经济发展接近完善的一个标志，它需要我们在经济体制的市场化改革方面做出更需要制约我们的监管体制。首先，要确认和保障证券监管机构的独立地位。目前我国的监管政策的制定与实施基本都是按照普通行政教程进行的。要加强统一立法和集中管理的程度，逐步解决部门利益与国家整体利益的冲突。其次，强化对管理者的监督。监管者要依法
