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1、商品流通企业应收账款内部控制制度完善据有关部门统计,商品流通企业中应收账款占流动资产总额的30%以上,呆死账占应收账款的20%之多,给企业资金的运作带来了一定困难。下面就商品流通企业应收账款的管理谈一下自己的看法。 一、应收账款管理的目标 商品流通业产生应收账款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,那么其管理的目标就是求得利润。应收账款是商品流通业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利进行的投资。而投资肯定要发生成本,这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡。只要当应收账
2、款所增加的盈利超过所增加的成本时,才应当实施应收账款赊销;如果应收账款赊销有着良好的盈利前景,就应当放宽信用条件增加赊销量。 二、制定应收账款的信用标准 信用标准是客户获得商业信用所具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。如果商品流通业制定的信用标准过高,将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被拒之门外,其结果有利于降低违约风险及收帐费用,但也会企业的市场竞争力的提高和收入的扩大。相反,如果采取较低的信用标准,虽然有利于企业扩大销售,提高销售市场的占有率,但同时也会导致坏账损失风险加大
3、和收账费用的增加。 (一)定性分析信用标准的影响因素 商品流通企业在制定或选择信用标准时,应考虑:1.同行业竞争对手的情况。面对竞争对手,企业首先考虑的是如何在竞争中处于优势地位,保持并不断扩大商品市场占有率。如果对手实力很强,企业欲取得或保持优势地位,就需采取较低的信用标准;反之,可以相应严格一些。2.企业承担违约风险的能力。当企业资金雄厚,违约风险承担能力强时,就可以以较低的信用标准提高竞争力,争取客户,扩大销售;反之,如果企业承担违约风险的能力较弱时,只能选择严格的信用标准,以尽可能降低违
4、约风险的程度。3.客户的资信程度。企业在制定信用标准时,必须对客户的资信程度进行调查分析,然后在此基础上,判断客户的信用等级并决定是否给予客户信用优惠。客户的信用资信程度的高低通常决定于五个方面,即客户的信用品质(首要因素)、偿付能力、资本、抵押品、经济状况等,财产管理上简称为“5C”系统。这些方面的信息主要通过下列渠道取得:1.商业代理机构或资信调查机构所提供的客户信息资料及信用等级标准资料;2.委托往来银行信用部门向与客户有关联业务的银行索取资料;3.与同一客户有信用关系的其他企业相互交换该客户
5、的信用资;4.客户的财务报告资料;5.企业自身的经验等。 (二)定量分析信用标准的确立 对信用标准进行定量分析,旨在解决两个问题:一是确定客户拒付账款的风险,即坏帐损失率;二是具体确定客户的信用等级,以作为给予或拒绝信用的依据。具体步骤为:(1)设定信用等级评价标准。即根据对客户信用资料的调查分析,确定评价信用优劣的数量标准,以一组具有代表性,能够说明付款能力和财务状况的若干比率(如流动比率、速动比率、应收帐款周轉率、产权比率、资产负债率等)作为信用风险指标,根据数年内最坏年景情况,分別找出信用
6、好和信用坏两类客户的上述比率平均值,依次作为比较其它客户的信用标准。(2)利用现有的或潜在的客户财务报表数据,计算各自的指标值,并与标准值比较。(3)进行风险排队。确定各有关客户的信用等级,对于不同信用等级的客户,分別采取不同的信用对策,包括拒绝或接收客户信用定单,以及给予不同的信用优惠条件或附加某些限制条款等。信用标准是客户标准,决定给予或拒绝客户的依据,但由于实际情况错综复杂,不同企业的同一指标往往存在著很大差异,要求财务决策者必须结合以往经验,对各项指标具体分析、判断,不能机械遵循。 三
7、、建立和完善内部控制制度 内部控制是企业为维护资产完整,保证会计信息正确和财务活动合法、合规,贯彻经营决策,实现经营目标,促进提高企业经济效益,而在企业内部建立并实施的对各项经济活动进行系统监督、检查和调整的制约机制。为了防范应收账款的加大和长期挂账,形成损失,商品流通企业应根据自身的经营性质和实际情况构建一套严密的企业内部控制体系,做到企业内部各有关部门既分工又合作,发挥部门之间的制约作用,把差错、失误减少到最低限度。下面以岗位责任制为例,针对应收账款做好以下工作:(一)顾客订单的处理。收到顾客订
8、单后,业务部门应进行登记,在审核定单内容、数量、规格、单价的基础上,确定能否按要求为其供货,并编制销货通知单发送相关部门,作为各有关部门履行职责的依据。(二)客户资信的调查。信用部门在处理销货通知单以前,应对客户的资信情况进行调查,了解对方资产、负债、所有者权益及资金运营状况。(三)开单和发运工作。财务部门或业务部门开出销货发票,通知对方所供货物或所提供劳务的数量、金额及付款方式,并据以进行账务处理。仓库根据经审核的销货通知单或提货凭证进行发货,决不允许白条出库。需要
