完善企业应收账款内部控制之探究

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1、完善企业应收账款内部控制之探究【摘要】文章重在分析如何进一步完善企业应收账款内部控制工作，以尽快回收货币资金，最大限度地使应收账款变现，降低企业经营风险。【关键词】企业应收账款内部控制随着我国现代企业制度的建立与市场经济的不断发展，在市场经济迅猛发展的形势下,市场竞争日益激烈。企业为了自我生存和发展,千方百计地开展促销活动,扩大产品的销售规模和市场占有份额。其中,赊销在销售总额中占了较大的比重，进而催化了应收账款的产生，它是伴随着企业的日常销售行为的发生而产生的一项债权。对应收账款的管理好坏与否直接对企业的营运资金和日常生产行为产生很大的影响。因此，完善应收账款管理显得尤为重要。一、

2、当前企业应收账款内部控制现状（一）应收账款内部控制意识淡薄5由于企业领导对应收账款内部控制重视程度不够，并没有为有效收回应收账款做足准备工作，比如未设立详细的内部控制制度，从源头上控制应收账款的回流；未对应收账款中期跟踪分析做出充分的预防工作；未对应收账款后期发生坏账的可能性做出及时的判断等等，使得企业对应收账款的管理有很大的漏洞和缺失，加之企业对销售业绩的盲目追求，产生了过多的应收账款，从而大幅度增加应收账款风险损失。（二）应收账款内部控制模式“滞后”，没有建立有效的信用管理制度传统的应收账款内部控制模式认为，应收账款的风险来自企业发出货物后不能及时正常收回款项，导致我国企业偏执于

3、事后追债而忽视了事前控制。这种“滞后”模式自然致使企业没有建立有效的信用管理制度，不重视对应收账款风险的评估分析，缺乏规范的信用销售程序，很少对付款人资信度做深入调查，一定程度上促成呆账和坏账的可能性，从而增加了企业的经营风险。（三）缺乏对应收账款的定期数据分析我国对应收账款的测评和分析体系尚不健全。绝大部分企业未能及时准确分析应收账款的账龄，没有认真划分或区分哪些应收账款即将到还款期，哪些应收账款已经超过赊销期，超期的应收账款分别超期多长时间等，应收账款账龄分析不及时不到位，导致应收账款风险增大。5应收账款的账龄不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一，也是记提坏账准

4、备的参考依据。对于企业而言，采用赊销是企业常用的促销手段，如何有效利用这种促销手段，使之真正成为销售环节的法宝，除了销售之前的信用考核之外，一旦产生应收账款，后期的重点就在于跟踪处理，尤其是逾期的款项，拖欠越久，回收的难度就会提升，变现的可能性进一步缩小。可见，应收账款账龄的数据分析，跟踪处理，是应收账款内部控制的重要环节。（四）应收账款绩效考核体系不完善我国绝大多数企业的绩效考核体系中，没有把应收账款回收率指标纳入进来，即便有些企业考虑到了应收账款考核，也仅限于形式，并未设立健全的激励和约束机制，是否能收回与收回多少尚未和绩效工资直接挂钩，不能充分调动员工的催收应收账款积极性，直接

5、导致应收账款回收速度和回收率低。二、完善企业应收账款内部控制措施（一）营造良好的应收账款内部控制的控制环境控制环境是内部控制五大要素的首要要素或基本要素，在任何一个企业里，内部控制的健全和有效性直接取决于公司管理阶层的价值观和经营理念。如果管理者给予资产安全保证足够的重视，强调销售和回笼货币资金的一体性，重视应收账款的管理等会给企业营造良好的控制环境，进而以健康积极的理念引导企业的行为。（二）设立应收账款信用管理制度信用控制是应收账款内部控制管理中的一条主线，从销售环节的客户调查到产生应收账款客户的后期催收、确认坏账等都离不开信用管理。5加强销售合同审查，检查销售合同是否合规合法，有

6、无虚假销售合同等不合理现象；审查客户的资信程度，了解客户过去的付款记录,与其他供货企业的关系是否良好；审查客户的偿债能力，特别注重客户的变现能力较强的流动资产数量与质量；审查客户的经营条件，关注可能影响客户付款能力的经济环境，以确定风险等级等。（三）加强应收账款事中监督，进行动态追踪分析企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况,为每一客户量身定做一个信用额度，而且信用额度随着企业的信用行为的变化而动态变化。信用控制单位，对于每一次销售，都要审查其是否超过已定信用额度，根据审查结果决定货物是否发放。而且为了不产生信用过差的客户，信用控制部门定期通知销售部门大客户的欠款和信用状况，为再次

7、销售提供参考，强化事中应收账款监控,化解应收账款风险。（四）完善应收账款坏账准备制度按照会计信息质量要求之一谨慎性原则，企业应定期检查应收账款，预估应收账款可能产生的损失，计提坏账准备，明了企业资产状态，保证企业资产的真实性。为了合理确认坏账及准确处理坏账准备的计提、坏账损失的确认、坏账的回收处理等，保证各个环节的规范化处理，企业需要完善应收账款坏账准备制度，明确规定坏账核销的处理程序。5建立应收账款坏账准备制度，也是防范风险的一种方法，防止因应收账款未收