企业应收账款的内部控制探究

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1、企业应收账款的内部控制探究程瑞陕西云达科工贸有限公司摘要：随着信用销售的普及，应收账款逐步增多。建立有效的内部控制制度对企业应收账款进行控制，是提升企业资产运行质量、提升资金使用效率的重要方式。本文通过对企业应收账款的内、外成因进行分析，阐述了企业应收账款内部控制的现状，并重点进行了加强企业应收账款内部控制制度的措施，旨在为相关企业的应收账款内部控制制度的建立提供可参考的依据。关键词：企业内部;应收账款;控制制度;作者简介：程瑞(1983-)，女，陕西渭南人，汉族，学士，本科，屮级会计师,中级审计师，研究方向：企业内部控制、资本结构、投资融资等企业相关会计内容。一

2、、引言加强对企业应收账款的内部控制制度，对提升企业风险管控能力以及企业的经营管理水平和质量具有积极的意义，有利于企业健康长效发展。同时，一系列企业内控评价、审计、应用等的指引和规范的颁布，为企业加强内控提供了依据和支持，对企业进一步规范经营中的销售行为，提升防范销售风险以及加强对应收账款的管理都具有积极的作用。%1.企业应收账款的成因(-)企业应收账款形成的内因1.财务管理不规范。财务管理的杂乱无序使得对应收账款的基础管理不足，管理制度的缺失或者不规范使得对应收账款的管理薄弱;对应收账款的专项分析缺失，风险预警减弱;财务对账不及时，使得企业对权债动态掌握不及时，应

3、收账款风险增加。2.不合理增加企业经营规模。企业在发展的过程中，对市场的分析缺乏科学性和客观性，盲目的扩大投资，增加企业规模，使得账面利润在增加的同时，应收账款高居不下;随着市场竞争的压力增加，企业的营销策略呢转向赊销，从短期来看增加了市场占有额，与此同时，应收账款增加，资金回收不及时使得企业的经营受到严重影响［1］。（二）企业应收账款形成的外因1.应收账款回收的法律机制不完善。就目前的应收账款回收来看，主要依靠企业木身，缺乏相应的出售和代理机制,使得企业应收账款冋收的效率不高;而相关的法制建设较为滞后，通过司法程序解决应收账款耗时长且后期无法完全执行的情况所占比

4、例较大。2.企业信用支持系统建立不完善。企业对客户信用的管理系统建设不足，使得企业在对客户的授信管理时缺乏相关参考依据，加上企业与客户之间资信交流平台缺失使得应收账款的失信收益增加。三、企业应收账款内部控制的现状（-）信用管理现状在对应收账款进行管理的时候，缺乏应收账款的信用管理，使得对应收账款的即使冋收无法得到保障。（二）收款环节的内控现状1.销售记录问题。销售部门对应收账款的台账设置缺失，过一段时间后应收账款的发生原因不明确使得责任的落实也存在问题。2.企业缺乏收款和催款的制度。收款与责任人的联系相分离，使得销售部门缺乏催款的积极性。企业实施业绩与工资挂钩的制

5、度，本是为了提升工作积极性，但在实际的实施过程屮，部分销售人员过于追求销售的业绩而忽略了对应收账款的及时回收，更有甚者，在客户信誉极差的情况下依旧向该客户销售产品，使得应收账款回收不及时或者无法回收，造成企业坏账的现象。（三）销售环节的内控现状销售环节对单证管理不严，使得存货与对账存在不符的现彖，使得销售权利部门有机可乘，同时给企业造成了损失;在销售单据传递时各单据上没有相关人员的盖章和签字，使得企业后期产生损失时对责任的追究存在隐患；同时销售折扣审批制度不健全使得销售阶段的内控不足凸显。应收账款对企业的口常管理和经营均有涉及。也是对企业管理缺陷的反映，因此,在社

6、会制约机制完善之外，加强企业内部应收账款的控制十分必要。(-)加强对应收账款对账的管理加强对应收账款的管理，能够有效防止企业和客户往来的账项差异，避免企业的不必要损失。第一，加强对应收账款对账的核对。对应收账款对账的核对包括定期的核对以及口常的核对，定期核对:财务部门应该每季度对各用户开具对账单，对账目应该注意的问题及形成的过程进行详细的介绍;销售人员和客户进行账目核对，对账目的差界进行核实并解决，然后客户签字确认。FI常核对:毎月15号之前营销部门应该要求财务部门提供用户欠款明细资料;销售人员在催款的同时进行对账并及时提交改财务部门或者有关主管部门。第二，各部门

7、明确对账职责。财务部门作为企业应收账款的直接管理部门，应该加强对对账情况的监督，对应收账款对账不符的用户及时进行分析并配合销售部门进行对账;对于半年及以上为取得认可的记录，应该及时提交营销本门进行核实并取得对方认可，确保企业的资产安全。销售部门是应收账款对账的直接负责部门，应该定期与客户进行对账并提交财务进行检查;对账的进度和实际情况应该及吋向财务部门报告R1。(-)建立客户信誉管理台账对客户的基本情况进行详细的记录，例如:企业近期大事、客户发展过程、银行信用等级、营销范围、法人代表、上级主管部门、注册资木、单位全称以及联系电话等，为企业对客户的信用进行分析提供基

8、础资料，进