探讨企业应收账款内部控制问题

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1、探讨企业应收账款内部控制问题在我国现有资本市场中，行业竞争日益激烈，而许多企业出于拓展市场的需要，采用赊销的方式进行商品交易。但是，在通过赊销完成交易后，其必然会产生应收账款的管理问题，给企业带来巨大的潜在风险。提高应收账款的内部控制有助于防范应收账款风险，确保应收账款的及时回收，但是许多企业应收账款内部控制中还存在许多问题，阻碍着企业的正常经营与发展，因此加强企业应收账款的内部控制己势在必行。一、企业应收账款内部控制的重要性内部控制现在已经成为保证企业健康运行的有效手段。尤其是在美国SOX法案颁布后，内部控制已经由以前公司自发性的内部治理转变为政府强

2、制推行的制度建设。九十年代我国曾由政府为主导推行清理企业间“三角债”运动，其治理效果收效甚微，近年来政府又从制度建设方面着手引导我国企业建立内部控制制度。在现行的《内部会计控制规范一销售与收款（试行）》中，其明文规定各单位一定要按照国家法律法规，在结合各部门或各管理系统需要的前提下，针对销售与收款等工作构建内部控制制度，并加强日常的组织实施工作，充分肯定了应收账款内部控制的重要性。二、企业应收账款内部控制存在的问题(一)无专门信用风险管理部门，职责划分不清晰许多企业在与相关客户进行合作时，对于具体客户的信用调查、合同管理与评审以及发票控制等存在较大的漏

3、洞，缺乏专门信用风险管理部门，各部门职责划分不清晰。特别是对于最为核心的财务部门来说，其只涉及货款到账的手续、银行存款查对等出纳服务工作。而销售发票开具权都归属到了销售部门，更谈不上销售回款计划的管理和控制；有的企业虽设有信用管理经理，但是岗位职责不明确，只负责对销售部门已经做出的信用额度进行审批，不具备客户信用调查，信用评级等职能。而在这种组织架构中，销售部门针对市场进行客户开拓和合同签署时，其自身具有较大的随意性与伸缩空间，这样也就容易导致了企业内部风险管理k去重要的基础支撑作用，再加上部分企业的财会部门在赊销业务上缺乏监督管理职能，其所提供的出纳

4、服务根本无法满足企业的实际需要。在企业缺乏规范化的应收账款计划与往来对账的组织等工作上，其内部控制也就无法得到有效组织，最后导致销售与收款等职能过于集中在销售部层面。(二）管理层重业绩轻风险部分企业管理层片面关注于销售额增长，对于随着而来的应收账款规模快速增长，应收账款回款期变长则认为是行业特点所致，没对其隐藏的风险进行细致的分析。对于应收账款风险控制上面，认为做好坏账准备计提工作就是应收账款风险管理全部。这种盲目乐观态度显然是因为公司高层缺乏风险管理意识导致的，须知内部控制是一个全程控制，从应收账款的发生、管理、坏账损失都需进行风险控制，以此来保障应

5、收账款回款质量。另外，部分管理人员自身对于财务知识缺乏全面的掌握，在管理经验不足的影响下，无法将企业应收账款和实质资产进行有效联系，致使具体的管理也就无法落到实处。同时，部分管理人员过于强调账面业绩，对于现金流量缺乏控制，甚至出现为了提升业绩空间而作假现象，最后导致企业往来账目模糊，影响企业应收账款的管理。(三）缺乏风险评估活动与控制在商业活动中，风险和利益处于一个正比例的关系，而企业在扩大销售额与+场占有率时，选用的信用销售额度越大，其风险问题也越大。就目前而言，引起销售风险外部原因主要存在于客户层面，表现在社会诚信体制的缺失上，特别在我国信用管理与

6、司法体制无法满足企业发展需要的前提下，各个企业针对信用管理进行开展时，只能借鉴到国外成功经验，然后依靠自身的经验积累与判断来形成管理体系，使企业所面对的信用环境较为艰难。许多企业缺乏风险评估活动与控制。面对上述风险时，只能被动应对，进行事后弥补和控制。三、加强企业内部控制的对策(—)设置专门信用风险管理部门，明确各部□责任要建立应收账款内部控制制度，其相应的组织管理体系属于重要的基础。为完善企业组织架构加强应收账款内部控制，企业应适当地补充了管理部门与岗位设置，一是增设信用泰，设有市场分析员、应收账款专员、信用审查专员和法务专员。该部门主要负责公司前期

7、客户资信调查、客户信用评级、信用审批、合同审批，应收账款的催收等。二是针对销售发票的开具权，一定要把其当成关键点与枢纽点进行管理与控制，在符合企业需要的前提下，可以把发票开具岗位划归到财务部层面。在完善了部门与岗位设置的基础上，针对销售与应收账款的管理控制对相关部门进行明确的职责划分。销售部门的职能：对目标客户的基本信息与资料进行收集整理，并实时更新，负责客户的开发、沟通及其销售业务联系。利用与客户接触机会多的优势，收集客户信用资料，并对其授信额度进行建议。负责销售合同的拟定、修改与提交，对货物跟单，协调货物发出，跟踪货物到达、验收等程序，搜集、整理、

8、归档相关凭证与单据，联系回收销售货款，协助办理货款入账手续，并及时分析、反馈应收账款回收情况，