工程总承包项目过程审计的实施与操作

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1、工程总承包项目过程审计的实施与操作一、工程项目实施过程审计的必要性分析　　建筑施工企业要获得稳定的发展，就必须对承包的项目进行内部控制与管理。内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，其服务宗旨和任务就是帮助企业改善自身管理，促进企业总经营管理目标的实现。近些年来，随着竞争的加剧，以及经济全球化带来的影响，施工企业自身成本控制观念较差的弊端被充分显现。项目过程审计能够及时对施工企业发展中产生的漏洞进行填补，与此同时还能够有效的加强项目管理的事中监管，对于建筑施工中产生的、潜在的问题进行及时的监督与管理，并将所产生漏洞进行有效地解决，进而实现提升建筑施工企业提升效益的目

2、标。由上述分析可知，加强工程总承包项目过程审计的事实与操作，对于改善项目工程管理混乱、职能部门疏于监管等问题，有良好的及时疏导作用。　　二、工程项目过程审计的重点　　在实际的工程总承包项目过程审计操作中，审计的重点就是要对截至某一审计时期工程项目的有关经营管理状况，最关键的是对影响到企业项目效益的环节开展有效的审计。　　（一）项目承包责任制的审查　　要保证项目能够在实际建筑施工中得到有效地实施与运行，最关键的就是一开始就将与项目承包相关的责任落实到位。不仅要规定项目班子成员在核算中的作用、地位和责任以及考核奖励办法，还要定期召开有关项目的经济分析会，针对项目成本核算岗位

3、责任，将与成本管理相关的问题、经验、缺陷进行及时的补充与审查。　　（二）成本管理责任制落实的审查　　制定科学合理的控制目标是进行有效成本控制的关键，在执行过程中要及时对目标与实际情况进行对照、调整，确保目标的最终实现。编制成本预测报告的目的就是为了保证企业能够对与该项目有关的成本状况有一个清晰、明确的理解与掌握。而有关成本管理责任的落实，是保证预算发挥作用的最重要环节。因此，过程审计应将成本管理责任制的落实作为审查重点。　　（三）合同管理的审查　　对合同管理的审查，主要包含了以下几方面：首先，与公司或经营项目、生产以及偿款能力的审查。这一审查要点是为了保证合同中相关项目

4、能够得到有效、合理的履行；其次，对承包合同内容的严谨性、完整性以及规范性的审查。这一审查主要是对工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容进行审查，主要目的是为了避免一些合同实施中不必要的经济纠纷的产生；再次，在加大对合同方面的变更管理时，对索赔条款的审查。在合同签订与管理中，有关索赔是一重要环节，其对于挽回成本损失、提升经济效益，具有十分重要的意义，而今，法治社会下，有关索赔的管理就在过程审计中发挥着越来越重要的职能。　　（四）施工过程中有关材料的审计　　首先，人工费用的管理。劳务队的选取，最重要的是对其实际施工能力以及信用状况进行审计，对于劳务合同的内容一定要

5、具体，控制计划外招工，以及避免中途退出给企业造成经济损失；其次，施工材料费用的审计与控制。有关材料费用的审计重点是对材料的采购、验收以及耗用等环节实施审计。比如材料的质量以及数量的审计，材料质量的优劣是影响建筑施工企业成本管理最重要的因素。再次，机械使用费用的管理。施工机械的选型、进退场时间上的安排以及能否在施工现场得到充分的利用是实现成本控制的最重要方面。只有加强机械使用的审计，才能实现对项目成本的最终以及理想化的控制。　　　　三、开展项目过程审计的方法　　要促使项目过程审计达到审计质量以及审计效果的最大化，针对各个过程中缺少专业人员参与而引起的责任失调问题，就需要建

6、筑施工企业的各个职能部门具有丰富经验的专业人员的参与与联合。由此，成立联合审计组就成为开展过程审计的有效组织形式。在具体的过程审计中，有关操作方法简要介绍如下。　　（一）工程初期注重内控制度健全性的有效审查　　项目实施的前期工作，最重要的就是要看会计规章制度的完善性。为保证项目实施能够以最快的时间步入正轨，就应在过程审计的初期对有关内部控制的规章制度进行制度化、规范化审计。工程开工初期之际，因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位。针对这种情况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项目部

7、的工作。首先，检查项目部与公司之间经营责任承包合同的检查。主要是针对有无责任成本测算、单价的控制以及成本情况有一个详细而又明确的了解。其次，与施工队伍之间相关施工协议的签订，主要是对其是否符合程序、有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式进行审计。审计应基于合同的规范性、严谨性以及合理性等原则实施与操作，对有关工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。再次，检查企业内部是否建立了有效的内部管理制度以