浅谈EPC总承包项目审计的实施与思考资料

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1、浅谈EPC总承包项目审计的实施与思考EPC总承包，是仅对建设工程产品建造而言的总承包方式，总承包企业按照合同约定，承担建设工程项目的设计、采购、施工等工作，并对承包工程的质量，安全、工期、造价等方面全面负责。为了让工程项目设计、采购、施工等环节衔接更密切，防范和转移工程建设风险，许多单位选择采用EPC总承包方式进行项目建设。EPC工程总承包项目过程审计是对EPC工程总承包项目管理活动全过程进行的审计，是现代审计制度在工程建设领域的探索。一、EPC总承包项目审计与传统事后竣工决算审计的不同与传统事后竣工决算审计相比，EPC总承包项目审计关注重点不同，是

2、更重视过程的跟踪审计。EPC模式的审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，审计次数比传统的事后竣工决算审计大大增加，审计介入时间也由工程竣工以后提前到工程建设过程之中；传统的事后竣工决算审计主要体现为报送审计，根据提交的工程结算书等资料进行审核，对有疑问的采取建设现场观察、测试，而EPC总承包项目审计主要体现为就地审计，需要审计人员再现场对组成工程项目的各单位工程根据实施的先后分别进行审计；EPC总承包模式下的投资成本的构成是比传统方式来比更清晰的，主要是EPC总承包合同价款、业主的待摊投资支出、项目贷款利息支出、铺底流动资金等。二、EPC总承包

3、项目审计的方法EPC总承包项目审计的方法一是采取联合审计方式。这种方法中，由于审计人员的专业结构及综合素质存在单一性等问题，审计部门应组织工程技术、经营计划、物资管理等相关部门的专业人员组成联合审计组，对整个工程项目实施全过程的审计，规避审计风险。二要加强内部沟通与协调。一般来说EPC项目投资额度大，涉及范围广，常牵涉到征地拆迁、环保、文物保护等多个方面，审计组应细化成多个小组分别审查，同时加强内部沟通协调。三是以成本费用为重要审计内容。这种方法要加强对人工、材料、机械等价格的审查，确保项目实施过程中发生成本真实、合理。三、EPC总承包项目审计需要重

4、点关注的时间段1.审计前期准备期间。一是要求审计机构在进驻现场前至少一周时间内，需要提供本阶段的审计实施方案，包括本阶段审计计划、重点审计内容、审计目标、审计人员组成、需要提供或准备的审计资料清单等相关事项。二是根据前期审计协调过程中发现的审计方向不明确、审计重点不深入、审计人员配备力量不足等问题逐项与审计机构沟通，要求保证审计力量，明确审计重点，并结合项目建设进展强调该阶段需重点关注的重点事项。三是征集各方对各阶段的审计需求，结合实际对审计中介机构的实施方案提出意见和建议，并于审计组进驻现场前，组织参建各方召开审计启动会，明确本阶段的审计工作重点和

5、审计配合要求。2.现场实施审计期间。在开始下一阶段审计前，要求审计机构与参建各方首先要回顾前期审计发现问题的后续进展情况，根据问题性质和重要程度论述问题的整改现状和对现阶段的影响，然后抓住本阶段的重点任务开展审计工作，还要要求审计机构在审计过程中不仅要注重各项审计资料和工作程序的审查，更要注重加强与参建各方的沟通，要求各方积极配合跟踪审计现场审计工作，及时准备相关材料、特别要明确出具审计报告阶段的沟通配合责任，确保各方对审计提出的问题没有疑义，保证审计工作的效率和效果。在现场实施审计期间，一要关注财务收支的真实性、合法性。审计重点应放在：检查建设资金

6、到位是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置，或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；检查建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题；对往来资金数额较大且长时间挂账的预付工程款、预付备料款，要查明原因；检查建立的各项内控制度是否健全并有效执行。二是关注招投标管理中的分包问题。要防止有些业主任意肢解项目进行分块、分段招标，甚至采用“小合同大结算”规避招标。三是关注合同风险管理问题。要高度重视现场签证，因为一旦发生总承包合同纠纷，往往会涉及到发包人、总承包人、分包人等多个法律主体，以及合同标的和工程价款。

7、应做好现场签证材料收集、整理，注意每个合同文件都必须有现场监理等签字，每个总承包合同一定要和招标文件相结合，以防止就其中部分内容另行重复签订合同。四是关注物资采购执行中的追究和索赔问题。不但要重视物资的验收和合同执行的过程控制，还要对发现的不合格商品采取措施，追究合同履行中的违约责任并进行索赔。3.竣工决算审计期间。要严格审查合同、变更、签证等结算材料，确保真实反映该项目的建筑安装费用。要对决算编制依据、建设成本、投资结余等内容进行审计，严格控制投资限额，杜绝隐匿建设资金或搭车建设等现象。4.审计报告期间。一是密切关注审计中介机构对审计结果整理及与参

8、建各方沟通的进展，必要时协调解决相关问题，督促审计中介机构根据本阶段审计工作实际和前期审计发现问题整改回顾情