对工程总承包项目过程审计几点思索

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1、对工程总承包项目过程审计几点思索摘要：工程总承包项目的过程审计是通过对工程总承包项目的事中控制，实现对项目经营管理状况的动态化监督，在有效防范违法违规事件发生的同时。加强经营管理，不断提升企业的经济效益。本文从加强总承包项目过程审计的角度。简述在实际的过程审计中应当采取的操作重点与操作方法。关键词：工程总承包项目过程审计重点操作方法1.工程承包项目实施过程审计的必要性分析近些年来，以设计为龙头，从项目的前期、设计、采办、施工、开车等全方位为业主提供服务的EPC总包，提升了工程的质量、确保了工程的周期、为业主节省了投资，经

2、过多年的实践，其优势与作用越来越明显。为把工程总包项目做成阳光工程，对其实施过程审计具有重要意义。因此，为了确保企业持续、稳定发展，必须对总承包的项目进行内部控制与管理。内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，其服务宗旨和任务就是帮助企业改善自身管理，促进企业总经营管理目标的实现。2.工程总承包项目过程审计的依据及重点在实际的工程总承包项目过程审计操作中，审计的重点就是为了全面了解总承包项目的总体情况，客观评价工程管理业绩，核实工程造价，合理评估项目的经济效益，对影响到项目效益的关键环节进行有效的审计。2.1过程审计

3、的依据一是重点依据《中华人民共和国审计法》、《国家审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规；二是现场实际工程量及进度确认，现场材料物资盘点；三是已签订合同及合同履行情况明细；采购合同及价格、已完成合同成果证明文件、合同标的有关第三方验证情况；招标文件；评标资料、中标通知书；四是施工图纸、设计变更签证单、工程预算、结算、决算书及其他有关影响工程造价、工期的签证资料；五是分包商资料，顾客、分包商及相关方与总包方沟通方式及证据;六是项目组组织机构、职能及管理制度、项目组人力资源现状、岗位设置及人员情况；工程运行全过程人力资源变

4、化情况；各岗位人员工作职责及履行职责情况。2.2过程审计的流程为核实财务数据的完整性，审计组工作流程为：流程一：向现场管理人员询问，了解分包工程进度一一取得工程进度清单一一估算已完成工作价值量一一追溯至财务已结算的工程分包款和工程收入，核对是否一致。流程二：抽查现场已到设备、材料清单一一检查是否有供应商、项目组和分包方的签字一一计算抽查到的设备、材料总价值一一追溯至财务已结算的材料、设备款，核对是否一致。为验证财务数据的真实性，审计组工作流程为：流程一：取得总承包工程支出明细表一一计算分包合同付款进度一一与现场实际工程进

5、度相对比，核对是否一致。流程二：取得总承包工程设备、材料明细表——抽查某批已结算设备、材料发票一一与现场实物交接单相对比，核对是否一致。流程三：取得总承包工程收入明细表一一计算收款比例与工程进度相对比，核对是否一致。2.3过程审计的重点(1)设计过程的审计有资料显示，在工程采购和施工阶段影响成本的幅度为5%〜25%,而在工程设计阶段，影响工程成本的幅度为30%〜75%。可见，设计对于工程总承包项目造价的影响程度远远超过了工程施工。(2)合同管理的审查对合同管理的审查，主要包含了以下几方面：首先对业主方有关经营项目、生产以

6、及偿款能力的审查；其次，对承包合同内容的严谨性、完整性以及规范性的审查；另外，在加大对合同方面的变更管理时，对索赔条款的审查。(3)采购管理的审查对设备材料采购要依据技术规格书实施，对于经项目经理批准后实施采办的小型零星料和急用料要通过电话、电子信息平台等多种方式进行比选；要求大部分设备材料采购程序严谨、合规，其中大中型设备及大宗材料均执行招(议)标流程，并邀请业主方主管造价、审计部门参加，尊重业主低价中标的管理原则和业主有意向的供应方。(4)施工管理的审查工程施工过程要有总体的施工组织设计和总体质量控制计划，分包方要经

7、过投标程序和资质评审进行选择，杜绝出现施工违规转分包现象。(5)质量控制审查审查在施工过程中是否要求业主委派监理单位对工程质量实施监督管理，业主方、总包方通过质量监督进行质量控制和质量检查。(6)进度控制的审查要检查项目组在项目前期是否制定工程进度计划控制图，是否现场配备专职计划工程师，在施工过程进度中是否采取进度动态图管理方式，保证工程能够按照动态的进度计划实施。(7)安全管理的审查检查总包方是否任命项目安全总监，对派往现场人员是否进行上岗前培训；检查项目组是否按照现场施工管理工作要求，坚持每天对施工单位进行安全喊话，

8、并提示重要要害施工部位加强安全监督；检查业主单位是否定期组织HSE管理人员对工程现场进行安全环境检查，项目组是否对查出的问题积极落实整改。(8)施工过程中有关材料的审计首先，施工材料费用的审计与控制。有关材料费用的审计重点是对材料的采购、验收以及耗用等环节实施审计。其次，机械使用费用的管理。施工机械的选型、进退场时间