浅谈国内集团公司全面预算管理的现状与对策

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1、浅谈国内集团公司全面预算管理的现状与对策一、我国集团公司全面预算管理的现状　　由于长期受到计划经济的影响，我国企业在管理上缺乏一定的自主性和战略认识。但如今，随着市场经济时代的到来，企业的管理模式在市场竞争的推动下不断推陈出新；在吸收了大量西方发达国家的先进经验后，企业经济效益也明显好转。然而，学习不意味着照抄照搬，各国有各国的实际情况。在市场经济发展到一定阶段时，各企业也开始探索更加适于现有经济形势下的企业管理模式，特别是在财务管理这一领域，也相继出现了不同导向的预算管理模式。事实上，只以某一方面为导向的预算管理不够系统、全面

2、，特别是对于企业集团，全面的预算管理会更加适用，但我国很多大型集团公司如中石油、中海油、神华集团等，都在尝试着将全面预算管理作为战略管理的一种精细化工具，却只是浅尝辄止，“表可见，而神未至”。　　二、全面预算管理概述　　什么是全面预算管理，我们可以从三个方面来理解：第一，从战略管理角度上讲，全面预算管理就是对企业的经营活动和经费收支进行全方位和综合化的管理，以此来实现企业内部资源优化配置，从而保证企业战略计划按部就班地实行；第二，从内部管理角度上讲，全面预算管理是通过控制和约束集团公司的各项经营活动以保证全面的内部控制的实现；第

3、三，从全面管理的角度上讲，全面预算管理的作用和意义明显超越了传统的财务预算管理。它不仅囊括了财务预算的所有内容，还巧妙地将经济指标同业务绩效有机结合起来，这是传统财务预算做不到的。因此，全面预算管理在我国企业集团内得到了广泛的应用。　　三、目前国内企业全面预算管理普遍存在的问题　　（一）预算管理与战略脱节　　国内很多企业都没有认识到全面预算管理与企业经营战略之间的关系，他们认为预算是为企业财务管理服务的，而战略是为企业发展服务的，所以将二者放置于相互完全独立的空间中，缺少沟通和利益衔接，这就导致了预算管理与战略之间的脱节。企业都

4、希望做大做强，所以其发展战略都带有一定的挑战性，可能需要大量资金的支持，这就需要财务通过一定的手段为企业融资。再者，考虑到成本问题，企业会要求财务尽量节约预算，能省则省，将成本控制落实到一滴水和一度电上。事实上，这反而制约了企业战略发展和目标实现，等同于背离了实行全面预算管理的初衷，全面预算管理也根本发挥不了应有的作用和效果。　　（二）预算目标的制定缺乏客观性　　很多企业在实行预算管理的时候没有明确目的，亦或只是将其看作企业间一种随波逐流的行为，而非出于企业主观意愿。这样的预算管理通常有名无实，只是一个流于形式的过程。为了应对上

5、级检查而随便拼凑一些数字和表格，有些数字甚至不经过计算和验算，仅是靠财务人员“拍脑袋”拍出来。这样没有目标就意味着没有方向，没有方向或是朝着错误的方向努力，无论做什么都不会成功的。　　（三）预算编制缺乏科学性　　预算编制依据什么？当然是依据企业的发展计划，但这并不意味着企业下一段时期内要从事哪项活动，就根据活动的各个环节可能发生的经费支出核算出来就算是大功告成了，还要综合考虑企业的自身情况和该活动在未来发生时会受哪些因素影响等等问题，然后判断该活动的可行性或是风险程度，以及在哪些环节可以控制成本，哪些环节需要加大投入，哪些环节需

6、要进行税收筹划等等。　　通常，预算编制要经过以下流程：（1）由集团公司提出整体预算思想和目标；（2）预算目标下发到各级子公司，由其结合自身情况草拟预算方案；（3）将草拟好的预算方案提交到预算管理委员会初审；（4）由管理委员会召集各提交草案，由单位负责人进行协调、平衡，各方达成一致后，定案；（5）将批定的管理方案交由各子公司作为内部法案执行。但是很多单位并没有依照这个流程来进行预算编制，而且在编制方法上也还在沿用传统的逐年增量法，这些做法非常不科学，也不符合现代企业对全面预算管理的需要。　　（四）预算执行过程中得不到有效分析和控制

7、　　要保证全面预算有效，就要在执行过程中加大控制力度，并加强对执行结果的分析，才能及时发现编制中存在的不足，然后加以调整。有些企业认为，预算应该在每年的年末分析一次，以确定这一年来企业的预算执行情况，但是并不能完全肯定每一个预算方案都是完美的，而且也无法预料是否会在执行过程中受到来自外界因素变动的影响而导致预算失效，所以必须在执行的过程中进行阶段性的分析，就实际支出与预算之间的差异深入研究，要找出问题到底出在哪里，最后有根据地进行调整。　　（五）预算考评不合理　　很多企业疏于对预算执行效率的管理，对预算编制和执行的效果更是漠不关

8、心，缺乏有效的控制和考评，预算管理就形同虚设，失去了应有的权威性和严肃性。即便是制定了预算考评机制也只是吹毛求疵，只看到不好的方面，却看不到带来的益处，给职工造成很大的工作压力和心理负担；或是如上文所述，在执行过程中没有得到有效的控制，最后将责任都归咎到预算身上