内部审计在企业内部控制建设中的作用

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1、内部审计在企业内部控制建设中的作用内部审计是企业内部控制系统中的一个重要组成部分，它通过对企业内部经营活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。就现代企业制度而言，内部审计部门就是依照相关法律法规制度对企业进行合理化规定，有效地整合人力、物力、财力等资源，从根本上解决企业经营权与所有权的分离，促使企业把全部的注意力转移到提高效益上。通过内部审计部门把关的经营管理，企业可以建设建立规范的法人治理结构，更好的促进企业资产保值增值。由于企业自我经营、自我发展的需要，因此迫切需要完善自

2、身的内部审计部门的控制系统，强化内部审计的约束机制。一、内部审计1、内部审计的定义2001年1月国际关于内部审计师协会（IIA）发布新版的《国际内部审计专业实务框架》对内部审计的全新定义为：内部审计是一种客观独立咨询活动，旨在确认增加价值以及改善企业的运营。内部审计通过应用规范系统的方法，评价并改善企业风险管理、控制以及治理过程的效果，以帮助企业实现其目标。我国现行的内部审计主要是按照2003年6月中国内部审计协会所发布的《内部审计准则》对内部审计的方案，即“内部审计是针对组织内部的一种独立客观的监督和评

3、价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”2、对内部审计的认识在我国现行的企业内部审计制度中，内部审计的独立性包含两种，一种是内审人员履职时免受威胁，另外一种是审计企业机构的独立，即与企业总体汇报关系的独立。这两种企业内部审计制度使得企业内部审计更具法律性。内部审计是以评价和改善风险管理、控制和提高公司治理流程有效性，帮助企业实现其目标等为目的；内部审计的关注领域主要侧重于经济活动的目标达成、合法合规、经营效率等；内部审计的业务范围包括以企业经济活动为基础，

4、拓展到以管理领域为主的审计活动；内部审计的审计标准则是非法定的公认方针和程序，如IPPF；内部审计的专业胜任能力要求从业人员具备较高的管理知识水平，以帮助企业实现其目的，改善机构的运作，增加价值，因此要求内部审计人员应具备较高的管理水平与知识。二、企业内部控制建设及其要素企业内部控制是针对专业管理制度基础，以重点防范风险、有效监管为目的，全方位建立过程的控制体系。要素包括：内部环境、控制活动、风险评估、内部监督、信息与沟通。其中，企业内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、内部审计、企

5、业文化以及社会责任等，这些都是企业实施内部控制的基础。企业内部控制建设控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。企业内部控制建设风险评估是企业及时系统分析识别经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理整合风险评估，做出应对策略等。企业内部控制建设内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。企业内部控制建设信息与沟通是企业准确、及时地收集传递与内部控制相关信息，以确保信息

6、在企业内部、外部之间进行有效沟通交流。三、内部审计对企业内部控制建设1、内部审计对企业内部控制建设的应用内部审计对企业内部控制建设的应用可以从以下的几个方面入手，分别是：实物、账务、规则、责任人等。以实物为例，审计部门可以对企业内部的存货、固定资产以及货币资金的时点状态、期间状况进行合理审计。如：固定资产构建及处置审计、存货清查审计、资金收支审计等。以账务为例，审计部门可由因销售商品、提供或者劳务产生等的债权债务产生依据，对企业销售过程和时间状态进行审计。如：账期审计，回款期审计，坏账审批审计。以规则为例

7、，内部审计可以对企业内部制度、任务、计划、标准、流程等执行的过程以及结果进行审计。如：目标完成情况审计，供应商入围政策执行审计，采购审批流程审计，预算执行情况审计，折扣权限与审批审计。以责任人为例，内部审计可以对企业经济责任人进行期间责任、期末状态等进行审计，如：责任人目标成本审计，负责人经济责任审计。2、内部审计对企业内部控制建设的作用企业内部执行预算方面，内部审计可设定预算系统的功能，根据设定预算项目以及财务，实现财务数据与预算数据、财务指标与预算数据、预算指标对比分析，找出差异的原因，监管企业内部专

8、项经费，专项经费总额和分项金额以及支出总额和分项金额来检查专项经费的和支出的执行情况；检查收支执行情况是否存在超支现象，检查专项经费支出是否存在串户和不规范核算情况。监督企业内部销售业务，对销售业务的监控，使销售数据在系统中实时更新，这样可以及时对销售的收入、单位成本、单位利润等销售数据进行分析，使企业管理人员能及时掌握市场状况，尤其是同一产品在不同市场的销售价格等情况，以便做进一步的市场战略调整。企业内部财务管制方面，系统中