内部审计在企业内部控制建设中的作用

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1、内部审计在企业内部控制建设中的作用近年来，由于会计丑闻和舞弊事件频发，企业内部控制问题引起了广泛关注。内部审计既是企业内部控制系统的组成部分，又是对内部控制执行情况的一种监督形式，也是解决“内部人控制”问题的有效手段。完善的内部控制系统、良好的控制环境是内部审计有效运行、充分发挥作用的前提和基础，有助于提高审计效率，降低审计风险，同时良好的内部审计是健全公司治理结构，实现公司控制目标的重要保证。一、企业内部控制建设存在的问题（一）忽视内部控制环境建设内部控制环境一般包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等内容，是企业实施内部控制的基础，

2、直接影响到整个企业员工的控制意识和企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标。5现阶段企业不同程度存在法人治理结构不规范、责权不清、业绩考核指标不明晰、激励机制不完善、内部组织文化缺位和混乱等问题。部分公司的董事长、总经理由一人担任，董事会与经理层高度重叠，缺少权力制约，董事会难以发挥监督作用。同时监事和监事会缺乏必要的独立性，来自公司内部的监事，其工薪、职位等由管理层决定，而且监事仅有监督权而无控制权和决策权，更无权参与和否决董事会的决策，这使其监控作用严重弱化，难以有效发挥其监督职能。（二）内部控制制度执行力度弱，缺乏有效的风险评估机制和科学合理

3、的风险预警机制内部控制重在执行。很多企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，但由于以下原因导致其执行力度差，内部控制制度不能发挥应有的作用：一是片面追求利润最大化，重经营轻管理，特别是在关键节点上由个别人说了算，导致内部控制失效和企业风险损失；二是在制定制度时未与企业实际情况相结合，管理制度和业务流程不匹配，管理制度缺乏可操作性；三是部分执行人员滥用职权，或屈从权威不认真执行；四是责权不分、缺乏科学的绩效考核体系，未能激发员工执行热情，责、权、利不对等影响执行效果。同时，部分企业内部控制建设风险意识淡薄，不重视建立一套有效的风险控制体系，对潜在的风险缺乏整体的认识和

4、系统性的归类，缺乏对重大风险预警机制及突发事件应急处理机制。（三）缺乏有效的监督检查5内部控制监督主要包括内部监督和外部监督，内部监督主要依靠企业内部审计和监事会，有的企业内部审计机构独立性不强，而且内审职能还停留在传统的合规性审计方面，重监督轻服务，未能发挥应有的作用；审计范围仅局限于财务会计领域，没有扩展到经营管理和绩效的各个方面；审计方式主要是事后审计，没有拓宽到事前和事中审计。部分监事会受控于董事会和经理，其监督职能形同虚设。二、内部审计在内部控制建设中的作用内部审计是现代企业制度进一步完善的产物，它根植于企业内部，熟悉企业的经营管理状况乃至每一业务流程环

5、节，在检查、鉴证、评价、建设职能方面起到了其他审计监督机构难以达到的作用。内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，是公司治理和内部控制建设不可或缺的环节。（一）有助于推动企业建立一套完整的内部控制体系健全有效的内部控制制度是保证企业持续经营的前提。内部审计机构作为内控评价的重要参与部门，担负着控制自我评估过程中极其重要的组织和协调工作，以促进参与者借以对风险和控制进行自我评估的学习，推动公司建立一套完整的内部控制体系。内部审计人员具有相对独立地位，而且熟悉企业业务和管控流程，可全面获取各内部控制环节的相关制度，深入到生产经营的全过程了解具体情况。通过对各项制度

6、、流程进行测试，针对内部控制体系建立健全情况和执行情况进行检查，通过与评估对象责任人的讨论、沟通，评估内部控制制度关键控制点是否全面、制度是否有效执行，并及时发现管理中存在的漏洞，提出改善建议，促进管理者清楚认识到企业内部控制状况，发现控制体系中存在的不足，并加以改进。5（二）有助于增强企业内部控制制度的执行力度内部审计监督内部控制的运行，以营造守法、公平、正直的内部环境，在企业内部形成有权有责、用权受监督的良好氛围，促使内部控制制度落实到位。通过事前和事中审计，对内部控制进行广泛宣传和推介，使企业各管理层级人员加深对企业经营活动各个环节控制活动的理解，督促各项规

7、章制度和决策的有效执行，并根据执行过程中所反映的问题，提出完善决策和制度的合理化建议，从而大大增强企业管理制度的执行力度；通过事后审计，对决策的落实情况及执行效果进行分析、研究，从而提高管理者的决策水平和制度的可执行性；同时对经营管理者产生威慑作用，使他们积极主动地维持良好的内控秩序，提高各项制度的执行力度。（三）有助于企业防范经营风险，改善组织经营，提高企业管理水平企业内部审计，应从以财务真实性、合规性审计为主向以财务真实性、合规性审计与内部控制和风险管理审计并重的方向发展，从注重事后审计转向过程控制，并结合企业内外部环境，对企业经营活动的整个过程实行免疫系统跟

8、踪，发挥审